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向母公司借取外債沒有實際支付利息,匯算清繳時要調整嗎

來源: 編輯: 2019/03/28 11:04:31 字體:

  【問題】

  我公司2018年度向母公司(非金融機構、居民企業(yè))借取外債,每月計提利息,也有收到利息通知單,但是因資金緊張沒有實際支付,請問在進行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時,要進行調整嗎?

  【答案】

  國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28號)

第四條 稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業(yè)務真實,且支出已經實際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定;關聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯(lián)且有證明力。

第九條 企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

依據(jù)上述政策可見,貴公司需支付母公司(非金融機構、居民企業(yè))的利息,應當取得發(fā)票并實際支付才能稅前扣除。

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