即征即退的增值稅稅款是否計入收入總額繳納企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/01/03 14:17:10　字體：大小

　　【問題】

　　即征即退的增值稅稅款是否計入收入總額繳納企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　政策1：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）中規(guī)定，即征即退稅款屬于財政專項資金?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）指出，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

政策2：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

依據(jù)上述政策：

如果即征即退的增值稅稅款符合財稅[2011]70號文件規(guī)定的條件，就可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但形成的支出不允許稅前扣除；

如果不滿足財稅[2011]70號文件規(guī)定的條件，則需要計入企業(yè)當(dāng)年收入總額計算企業(yè)所得稅。實務(wù)中，多數(shù)即征即退的增值稅稅款不能滿足財稅[2011]70號文件規(guī)定的條件。

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