銷售合同采用含稅單價,換算成不含稅時如何填開專用發(fā)票
【問題】
銷售合同中采用含稅單價銷售貨物,換算成不含稅單價填開專用發(fā)票時有時候會出現(xiàn)尾差,應該如何處理?
【答案】
參考國稅發(fā)〔1996〕166號規(guī)定:納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的,應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票,如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應按以下方法計算填開:
?。ㄒ唬╀N售額計算公式如下:銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)
?。ǘ┒愵~計算公式如下:稅額=含稅總收入-銷售額
?。ㄈ┎缓悊蝺r計算公式如下:不含稅單價=銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計算開具的專用發(fā)票,如果票面"貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額"這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正?,F(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證。