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支付利息并取得銀行開具的增值稅發(fā)票可下一年度稅前扣除嗎

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/08/31 16:13:22　字體：大 小

　　【問題】

　　2017年8月公司支付一筆無指定用途的銀行借款利息，并取得了銀行開具的增值稅發(fā)票。利息計(jì)算期限是2016年9月1日至2017年8月31日，該項(xiàng)利息支出可否全額在2017年度稅前扣除？

　　【答案】

　　不可全額在2017年度稅前扣除，因?yàn)閺臋?quán)責(zé)發(fā)生制的角度分析，應(yīng)當(dāng)在2016年度扣除4個(gè)月的利息，剩余的8個(gè)月利息在2017年度扣除。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。


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