向美國企業(yè)支付股息可以按5%稅率扣繳企業(yè)所得稅嗎？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/16 15:05:21　字體：大小

問：向美國企業(yè)支付股息可以按5%稅率扣繳企業(yè)所得稅嗎？

答：《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第四條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（二）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

（三）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

《中華人民共和國政府和美利堅(jiān)合眾國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第九條“股息”規(guī)定：

一、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅。

二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是該股息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過該股息總額的10%。

本款規(guī)定，不應(yīng)影響對該公司支付股息前的利潤所征收的公司利潤稅。

根據(jù)上述規(guī)定，向美國企業(yè)支付股息需要按10%稅率扣繳企業(yè)所得稅。

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