存貨報(bào)廢損失數(shù)額較大是否需要提供專項(xiàng)報(bào)告?
存貨報(bào)廢損失數(shù)額較大是否需要提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十七條規(guī)定,存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn):
(一)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù);
(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料;
(三)涉及責(zé)任人賠償?shù)?,?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明;
(四)該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào))附件《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第3項(xiàng)列示如下:
序號(hào)證明名稱證明用途取消后的辦理方式
3專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)(報(bào)告)或中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)報(bào)告企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí),需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)(報(bào)告)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。
根據(jù)上述規(guī)定,存貨報(bào)廢損失數(shù)額較大不再需要提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告,改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。
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