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消費稅或成地方主稅 三高消費將被征稅

來源: 編輯: 2013/11/18 09:50:22 字體:

內(nèi)容摘要:在房產(chǎn)稅短期內(nèi)難以全面開征,而地方政府又需要穩(wěn)定財源的背景下,消費稅被業(yè)內(nèi)看做是有望取代營業(yè)稅的主體稅種。

“營改增”進一步推開后,如何穩(wěn)定地方財源成為各界關(guān)注的焦點。

11月15日公布的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)提出“深化稅收制度改革,完善地方稅體系,逐步提高直接稅比重”“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革,加快資源稅改革,推動環(huán)境保護費改稅”“調(diào)整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費品納入征收范圍。”但《決定》并沒有明確提到未來地方稅體系的主體稅種。

對此,多位財稅界人士對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示,未來消費稅或有可能成為地方主體稅種。

房產(chǎn)稅主體稅任務(wù)或讓位

近幾年來,關(guān)于房產(chǎn)稅擴圍的消息此起彼伏,特別是每當(dāng)國家有新的房地產(chǎn)調(diào)控政策出臺,專家學(xué)者必然會提及房地產(chǎn)稅的鋪開實行,房產(chǎn)稅不僅被認為有利于降低房價,而且還被寄予“重建地方主體稅”的使命。

國務(wù)院研究中心“383方案”明確提出,加快建立不動產(chǎn)登記制度。擴大房產(chǎn)稅試點范圍,盡快完善相關(guān)制度,一定過渡期后全面推開,并明確為區(qū)縣級政府主體稅。

《決定》只是稱“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革”,與“383方案”對房產(chǎn)稅的表述相比略為簡單。

財政部財科所所長賈康11月17日晚在清華大學(xué)演講時說,在立法層面推進房產(chǎn)稅,目前還不明朗,預(yù)算法的修改十幾年沒有結(jié)果,而房產(chǎn)稅有更多的利益對撞在一起,什么時候能出臺,估計十年之內(nèi)都很難,他認為對于像房產(chǎn)稅等直接稅的開征難度要有充分的準備。

另一方面,房產(chǎn)稅能否成為主體稅種也受到質(zhì)疑。中國財稅法學(xué)研究會副會長劉佐此前曾表示,房產(chǎn)稅是很小的稅種,收入也很少,基本只適合縣一級政府,調(diào)整財富分配、取代土地財政等說法難成立。

2011年1月,上海和重慶開始房產(chǎn)稅試點。根據(jù)財政部公布的2012年全國公共財政收入決算,上述兩種稅收的收入分別占當(dāng)年地方稅收收入的比重分別為3.66%和3.26%。

在房產(chǎn)稅短期內(nèi)難以全面開征,而地方政府又需要穩(wěn)定財源的背景下,消費稅被業(yè)內(nèi)看做是有望取代營業(yè)稅的主體稅種。

今年8月28日,財政部部長樓繼偉向全國人大常委會報告今年以來預(yù)算執(zhí)行情況時表示,下一步將擴大消費稅征稅范圍,將部分嚴重污染環(huán)境、過度消耗資源的產(chǎn)品及部分高檔消費品等納入征稅范圍,并調(diào)整消費稅征收環(huán)節(jié)和稅率?!稕Q定》與樓繼偉的表述基本一致,不僅是擴大征稅范圍,而且提到“消費稅征收環(huán)節(jié)、稅率”等。

有分析指出,一個普遍的共識是“成為地方主體財源的稅種”應(yīng)具備以下特性:一是稅基較寬,稅源豐富,且具有增長潛力,對增加地方稅收規(guī)模影響較大;二是在收入和地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面具有較強的調(diào)節(jié)性;三是在稅收制度方面嚴密規(guī)范,透明度高,便于征管。

地方尋找新主體稅種

據(jù)了解,目前消費稅是僅次于增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅之后的第四大重要稅種。2012年國內(nèi)消費稅實現(xiàn)收入7872.14億元,同比增長13.5%。國內(nèi)消費稅收入占稅收總收入的比重為7.8%。上述數(shù)據(jù)不包括進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅,而且是以煙酒等14個應(yīng)稅消費品為征稅對象征收的稅收規(guī)模。如果對消費稅進行改革,將資源性產(chǎn)品和奢侈品消費稅納入,那么稅收規(guī)模將會大幅度提升。

國家稅務(wù)總局原副局長許善達此前表示,地方稅體系尋找到一個新的主體稅種是財稅改革最迫切的問題,新稅種應(yīng)規(guī)模足夠大,有希望增長,使地方政府的自組織收入能夠達到總收入來源的70%至80%,“消費稅可能從主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)為在零售環(huán)節(jié)征收,并成為未來地方政府的主體稅種。”

中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院院長王雍君在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時說,消費稅現(xiàn)在基本上是生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收,如果改在終端零售環(huán)節(jié)征稅,生產(chǎn)者在作決策時不必要去考慮交多少稅,這符合三中全會關(guān)于市場決定性作用的論述。

王雍君認為,現(xiàn)在的消費稅是有選擇性的稅,比如在高端、奢侈品、煙酒等商品上征收,以后可以改成一般性的消費稅,在零售環(huán)節(jié)征收,這種稅才有可能會成為地方的真正主體稅種。

目前,在稅負部分轉(zhuǎn)嫁的條件下,營業(yè)稅、增值稅最終轉(zhuǎn)嫁到消費者身上,而現(xiàn)在的消費稅由生產(chǎn)者和消費者共同承擔(dān),既會影響生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)結(jié)構(gòu),又會影響居民的消費結(jié)構(gòu)和消費總量。

在財稅界的一些人士看來,稅收還能發(fā)揮“有形之手”對市場資源配置起作用。王雍君說,所有的商品和服務(wù)在實現(xiàn)終端銷售環(huán)節(jié)征稅后,之前除了增值稅都不用交其他稅,這會創(chuàng)造很多的發(fā)展機遇。“比如地方招商引資就是看中生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收,如果生產(chǎn)環(huán)節(jié)沒有稅收了,讓企業(yè)自己決定到哪去投資,消費者決定買什么東西。而地方政府通過改善公共服務(wù)、吸引消費者來消費,從這些環(huán)節(jié)征稅,這可以實現(xiàn)市場資源的更好配置。”

當(dāng)前因為消費稅主要上繳國庫,所以地方政府圍繞居民消費行為的投資也就沒有動力。如果消費稅收益歸地方所有,那么就會激勵地方政府將投資轉(zhuǎn)向與居民消費有關(guān)的行業(yè)和領(lǐng)域。比如物業(yè)服務(wù)、公共醫(yī)療和教育等服務(wù)領(lǐng)域和行業(yè),以吸引更多的消費。

福建省地稅局稅收科研所副所長賴勤學(xué)曾撰文指出,消費稅具有征收簡便的特性。如果消費稅改為地方稅,作為地方主體稅種,將很大程度緩解地方財政壓力,解決事權(quán)、財權(quán)相脫節(jié)的問題。“對于地方來說,真正的稅源應(yīng)當(dāng)是消費,而不是生產(chǎn)。只有經(jīng)過消費者檢驗的生產(chǎn)才是有效率的,否則只能是低效生產(chǎn)甚至無效生產(chǎn)。因此,中國未來應(yīng)當(dāng)通過地方征收消費稅,由消費引導(dǎo)投資,讓消費者手中的貨幣選票真正成為生產(chǎn)和投資的指揮棒。”

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