《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2017年16號)規(guī)定:自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
“不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務,如計稅、退稅、抵免等。”馬上就7月份了,作為企業(yè),收到或開具增值稅普通發(fā)票,怎么處理才是合規(guī)的呢?我們在這里整理了一些會員單位的問題與大家一起分享:
1、問:給個人開具增值稅普通發(fā)票時,是否要在納稅人識別號處填寫個人身份證號碼?
答:稅總貨便函【2017】127號:第二章 第一節(jié) 三、個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),索取增值稅普通發(fā)票時,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
所以向消費者個人開具增值稅普通發(fā)票時,不需要填寫納稅人識別號。
2、問:企業(yè)給事業(yè)單位、行政單位、非營利機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票時,是否要填寫納稅人識別號?
答:國家稅務總局公告2017年第16號:本公告所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
所以,企業(yè)為事業(yè)單位、行政單位、非營利機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票時要填寫納稅人識別號,確實沒有納稅人識別號的可以不填寫;
3、問:企業(yè)收取的通用機打發(fā)票,是否必須要填寫納稅人識別號?
答:國家稅務總局公告2017年第16號文件所說的增值稅普通發(fā)票,是專指發(fā)票名稱是“**增值稅普通發(fā)票”的發(fā)票,通用機打發(fā)票、定額發(fā)票等不需要填寫納稅人識別號。
| 作者:盛老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家組)