個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)列入預(yù)算報告

3月6日，《關(guān)于2016年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2017年中央與地方預(yù)算草案的報告》（簡稱“預(yù)算報告”）透露，制定個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案。

記者對比往年預(yù)算報告發(fā)現(xiàn)，這是“個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)”首次列入預(yù)算報告。

多位專家向記者表示，個人所得稅改革和房地產(chǎn)稅征收，都要以個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)的建立和互聯(lián)互通為基礎(chǔ)。因此，該系統(tǒng)的建立非常重要。

專家：建立系統(tǒng)非常重要

據(jù)了解，建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)的首次提出，是在2013年的十八屆三中全會，但推進(jìn)過程比較緩慢。

去年底，全國財政工作會議召開，新任財政部部長肖捷在部署2017年重點工作時指出，要“研究制定個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案”。

財政部在去年底曾表示，將進(jìn)一步加快修訂稅收征管法，建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)，推動現(xiàn)金交易的規(guī)范管理等社會綜合配套條件的逐步完善，為個人所得稅改革提供有力支撐。

根據(jù)2015年底國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

外界普遍認(rèn)為，該信息系統(tǒng)的建立是在為房地產(chǎn)稅征收、個人所得稅改革鋪路。

此外，正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產(chǎn)、保險、銀行存款信息，推動個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建立。

國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬認(rèn)為，個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)的建立非常重要，這要求政府提高征管能力，包括政府的信息收集、掌握和計算能力，以此來歸集個人、家庭所有的收入和支出。

中國財稅法學(xué)研究會副會長施正文表示，建立統(tǒng)一的納稅人識別號制度，一個納稅人有一個終身不變的納稅人識別號。這個納稅人識別號以前主要是面向企業(yè)，下一步重點就是個人，這在正在修訂的《稅收征管法》中也有體現(xiàn)。

早前報道——

個稅征管系統(tǒng)有望2018年建立 實現(xiàn)個人收入和財產(chǎn)信息聯(lián)通

我國正在加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)，有望在2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成個人稅收征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)該征管系統(tǒng)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。同時，為了順應(yīng)自然人納稅人數(shù)量多、管理難的趨勢，我國將從法律框架、制度設(shè)計、征管方式、技術(shù)支撐、資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點的自然人稅收管理體系。接受記者采訪的專家表示，之所以需要建立針對個人的稅收管理體系，主要是為了順應(yīng)隨著我國稅制改革的推進(jìn)，直接稅比重逐步提高的現(xiàn)實狀況。

長久以來，我國一直實行的是以間接稅為主體的稅收制度。直接稅占全部稅收的比重過低，缺乏對個人收入、財富進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)的重要稅種；而間接稅占比過高，遠(yuǎn)超過世界其他國家?！妒藢萌腥珪P(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》指出要完善稅收制度，并強(qiáng)調(diào)深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。相關(guān)專家指出，與直接稅比重提高相伴隨的，必然會產(chǎn)生更多的自然人納稅人。與企業(yè)納稅人相比，自然人納稅人數(shù)量多、管理難的特點不容忽視，因此，建立針對自然人的稅收管理體系是我國稅收征管發(fā)展的必由之路。

中國財稅法學(xué)研究會副會長施正文接受記者采訪時表示：直接稅就是要以自然人，也就是個人作為納稅人。具體在我國，直接稅主要的稅種包括個人所得稅以及房地產(chǎn)稅。

專家表示，建立個人信息體系，一方面需要把個人的基本信息納入，另一方面需要把個人的收入和財產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)信息納入。“要建立統(tǒng)一的納稅人識別號制度，一個納 稅人有一個終身不變的納稅人識別號。這個納稅人識別號以前主要是面向企業(yè)，下一步重點就是個人，這在正在修訂的《稅收征管法》中也有體現(xiàn)。”施正 文介紹說：“首先需要稅務(wù)部門內(nèi)部信息統(tǒng)一起來，其次需要稅務(wù)部門和其他部門，比如不動產(chǎn)登記部門、海關(guān)、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、公安、民政等相關(guān)政府部門，實現(xiàn) 信息共享。很多信息涉及個人隱私、企業(yè)商業(yè)秘密，必須立法保障，政府部門、金融機(jī)構(gòu)、交易相對人等第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定履行提供信息的義務(wù)。”

個人所得稅

個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

個人所得稅征稅對象

法定對象

我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

居民納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

非居民納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

個人所得稅征稅內(nèi)容

工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面：

（一）經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

（二）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。

（三）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

（四）上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得。

國務(wù)院首提建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)

個人所得稅(下稱“個稅”)等改革一大前提是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握個人收入和財產(chǎn)信息，隨著個稅改革迫近，近日國務(wù)院提出建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。稅務(wù)總局預(yù)計2018年實現(xiàn)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

  早在2013年底舉行的十八屆三中全會，就提出建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。相關(guān)部門和地方也一直在探索這一信息系統(tǒng)的建立和試點。

  隨著綜合與分類相結(jié)合的個稅改革將啟動，近日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》(下稱《意見》)，提出了建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級歸集居民和非居民個人的收入、財產(chǎn)等相關(guān)信息，運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，創(chuàng)新收入監(jiān)測方式方法，提升居民收入信息監(jiān)測水平。第一財經(jīng)記者在中國政府網(wǎng)上檢索發(fā)現(xiàn)，這是國務(wù)院層面首次以文件的形式提出建立個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)。

  而根據(jù)2015年底國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，2018年實現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，建成自然人征管系統(tǒng)，并實現(xiàn)與個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。

  個稅改革箭在弦上。

  在今年全國兩會上，財政部部長樓繼偉表示，去年財政部和國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門研究形成了改革方案，并已經(jīng)提交國務(wù)院。按照全國人大立法的規(guī)劃和國務(wù)院的要求，今年將把綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅法草案提交全國人大審議。

  樓繼偉坦承，推進(jìn)個稅改革很復(fù)雜，首先稅政比較復(fù)雜，執(zhí)行也很復(fù)雜，需要健全個人收入和財產(chǎn)的信息系統(tǒng)，需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律。

  這方面其實官方有了不少行動。

  普華永道中國個人稅務(wù)咨詢合伙人張健菁告訴第一財經(jīng)記者，目前稅務(wù)總局推廣的金稅三期就是收集個人收入和財產(chǎn)信息很好的平臺。

  金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的電子政務(wù)工程，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。自1994年開始，歷經(jīng)金稅一期、金稅二期、金稅三期工程建設(shè)。

  2013年金稅三期工程率先在廣東、山東等6省(市)國地稅局試點，現(xiàn)在全國范圍內(nèi)逐步推廣，去年擴(kuò)大到14個地方國地稅局，今年上海、北京等6地也被納入，計劃今年10月完成全部省份推廣。

  上海市國家稅務(wù)局總經(jīng)濟(jì)師蔣旭濤曾告訴第一財經(jīng)記者，按照金稅三期工程統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，上海在今年2月上線了個人所得稅代扣代繳網(wǎng)上建檔，企業(yè)的財務(wù)部門需要填個人詳細(xì)資料，這就是自然人的全員建檔，將解決自然人涉稅信息采集、建檔應(yīng)用難題，提升對自然人的稅收征管水平，而且也為個稅改革、房地產(chǎn)稅改革鋪路。

  “大家關(guān)心的個稅、房地產(chǎn)稅改革想要在全國推廣，首先需要全國統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這必須通過稅務(wù)總局這個平臺來做，而這個平臺就是金稅三期工程。” 蔣旭濤稱。

  稅務(wù)律師丁斌告訴第一財經(jīng)記者，由于各個部門掌握不同的個人收入財產(chǎn)信息，因此部門間信息共享成為個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建立的一大關(guān)鍵。

  政府部門間正加快信息共享，這為個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建立奠定基礎(chǔ)。

  根據(jù)去年國務(wù)院《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要的通知》要求，大力推動政府?dāng)?shù)據(jù)開放共享。大力推進(jìn)國家人口基礎(chǔ)信息庫、法人單位信息資源庫、自然資源和空間地理基礎(chǔ)信息庫等國家基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資源，以及金稅、金關(guān)、金財、金審、金盾、金宏、金保、金土、金農(nóng)、金水、金質(zhì)等信息系統(tǒng)跨部門、跨區(qū)域共享。2017年底前，明確各部門數(shù)據(jù)共享的范圍邊界和使用方式，跨部門數(shù)據(jù)資源共享共用格局基本形成。

  此外，正在修訂中的稅收征管法已經(jīng)明確建立自然人納稅識別號，這將歸集個人工資、薪酬、證券、不動產(chǎn)、保險、銀行存款信息，推動個人收入和財產(chǎn)信息系統(tǒng)建立。