作為G20機(jī)制的重要配套活動(dòng)，B20（二十國(guó)集團(tuán)工商界活動(dòng)）是國(guó)際工商界參與全球經(jīng)濟(jì)治理的重要平臺(tái)。在B20撰寫(xiě)的政策建議報(bào)告中，極為重要的一點(diǎn)就是加強(qiáng)國(guó)際稅收合作協(xié)調(diào)。

近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)互聯(lián)互通，越來(lái)越多的企業(yè)跨國(guó)發(fā)展，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、化解稅務(wù)糾紛都離不開(kāi)國(guó)際稅收合作協(xié)調(diào)。中國(guó)通過(guò)推動(dòng)構(gòu)建新型國(guó)際稅收關(guān)系，加強(qiáng)與其他國(guó)家的稅收合作，為中國(guó)企業(yè)“走出去”保駕護(hù)航。

為企業(yè)“雪中送炭”

自2011年北京市國(guó)稅局第二直屬分局成立以來(lái)，專(zhuān)門(mén)針對(duì)“走出去”企業(yè)實(shí)行境外稅收服務(wù)和管理，前后三次對(duì)各行業(yè)“走出去”企業(yè)開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查顯示99%的企業(yè)因?yàn)閷?duì)稅收問(wèn)題重視不夠，無(wú)法做到全面了解海外稅收風(fēng)險(xiǎn)，近80%的企業(yè)遇到的稅務(wù)難題是由于對(duì)投資國(guó)家的稅收制度不了解，進(jìn)而導(dǎo)致不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

“比如，在美國(guó)及時(shí)申報(bào)有助于獲取美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，降低被審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。但很多企業(yè)忽視這一點(diǎn)，將稅收申報(bào)托付給美國(guó)小型中介，并因未按時(shí)申報(bào)而遭到處罰。”北京國(guó)稅有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者，還有企業(yè)對(duì)應(yīng)當(dāng)享受的稅收優(yōu)惠“不知情”、對(duì)稅收爭(zhēng)議處理方式不了解，造成稅負(fù)加重，甚至部分企業(yè)還遭受稅收歧視。

這樣的情況正在逐步得到改善。在新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)稅局，前來(lái)領(lǐng)取《哈薩克斯坦稅法》的企業(yè)絡(luò)繹不絕，這被稱(chēng)為赴哈投資稅收“寶典”。中國(guó)石油集團(tuán)西部鉆探工程有限公司財(cái)務(wù)處有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《哈薩克斯坦稅法》一書(shū)，有助于企業(yè)準(zhǔn)確、完整地理解哈薩克斯坦稅法，規(guī)避相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)等方面，具有很高的參考價(jià)值。

據(jù)了解，中亞是新疆企業(yè)主要投資目的地，尤其是在哈薩克斯坦，投資設(shè)立企業(yè)數(shù)量占全部境外設(shè)立企業(yè)的一半，這部稅法對(duì)新疆“走出去”企業(yè)來(lái)說(shuō)就是“雪中送炭”。

這只是中國(guó)國(guó)別稅收指南系列工作的一個(gè)縮影。自2013年，發(fā)布國(guó)別稅收指南工作的試點(diǎn)，從北京、深圳、四川三地?cái)U(kuò)展開(kāi)來(lái)，研究的對(duì)象也從美國(guó)、中國(guó)香港和印度，擴(kuò)展到英國(guó)、俄羅斯和蒙古等國(guó)稅制，這些都為“走出去”企業(yè)提供了強(qiáng)有力的境外稅收政策咨詢(xún)和服務(wù)。

幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

在眾多“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人眼中，境外投資并非一帆風(fēng)順，有不少“坑”。其中，雙重征稅帶來(lái)的稅負(fù)加重，以及稅收歧視帶來(lái)的糾紛，是跨國(guó)企業(yè)面臨的大稅收障礙。

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人給記者舉例說(shuō)，北京一家企業(yè)從西班牙獲得一筆股息紅利收入，按規(guī)定需要在當(dāng)?shù)乩U納19%的預(yù)提所得稅，但是中國(guó)和西班牙簽有稅收協(xié)定，只要征10%的預(yù)提稅就可以了，避免了雙重征稅。

另外，如果企業(yè)在境外遇到稅收不公平待遇，也可以提請(qǐng)稅收協(xié)定雙邊磋商來(lái)解決問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

早在1987年，中國(guó)港灣工程有限責(zé)任公司就進(jìn)入巴基斯坦市場(chǎng)，主要從事民生類(lèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其中包括瓜達(dá)爾深水港項(xiàng)目。2015年，巴基斯坦卡拉奇稅務(wù)局突然表示要取消外資公司預(yù)扣稅免稅證，而且還下達(dá)征稅令，讓該企業(yè)補(bǔ)繳預(yù)扣稅數(shù)千萬(wàn)美元，而當(dāng)?shù)仄髽I(yè)仍然繼續(xù)享受這一政策。根據(jù)雙邊協(xié)定，這是不公平的做法，企業(yè)向中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局提請(qǐng)了雙邊協(xié)商。經(jīng)過(guò)兩國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的雙邊磋商，巴基斯坦稅務(wù)局承諾，確定中國(guó)港灣工程享有稅收居民身份的同等權(quán)利，該企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)得以化解。

據(jù)了解，中國(guó)目前已簽訂了104個(gè)國(guó)家的稅收協(xié)定，僅次于英國(guó)和法國(guó)，在世界排名第三位。“我們已建立起比較龐大的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，奠定了中國(guó)對(duì)外投資或者是企業(yè)‘走出去’過(guò)程中在對(duì)方國(guó)家的稅收法律基礎(chǔ)。”國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)與大部分國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，對(duì)中央銀行或完全由政府擁有的金融機(jī)構(gòu)貸款利息在東道國(guó)免稅。

“雖然貸款合同的包稅規(guī)定，往往將利息的稅收負(fù)擔(dān)從金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)嫁給借款企業(yè)，但利息免稅仍能大大提高金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力。”國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。

2015年2月份，有“走出去”企業(yè)向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，其在T國(guó)設(shè)立的子公司從國(guó)內(nèi)一家政府全資擁有的銀行取得貸款并支付利息，貸款合同的包稅規(guī)定使得相關(guān)利息稅收負(fù)擔(dān)由某銀行轉(zhuǎn)嫁給了該“走出去”企業(yè)在T國(guó)的子公司。T國(guó)稅務(wù)當(dāng)局以該筆貸款不滿(mǎn)足“由締約國(guó)一方政府、地方當(dāng)局或中央銀行擔(dān)�；虮ｋU(xiǎn)”這一條件為由，拒絕按照兩國(guó)稅收協(xié)定對(duì)該筆利息給予免稅待遇。

中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)就此致函T國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局表示，貸款的提供方為“完全由政府擁有的金融機(jī)構(gòu)”，且為兩國(guó)稅收協(xié)定議定書(shū)中列名的免稅金融機(jī)構(gòu)，符合免稅條件。終，T國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局表示同意享受免稅待遇，這家企業(yè)在T國(guó)子公司避免了500余萬(wàn)美元的稅收損失。

“為便于企業(yè)保護(hù)自身權(quán)益，我們專(zhuān)門(mén)建設(shè)網(wǎng)上信息發(fā)布平臺(tái)，開(kāi)辟境外政策、稅收協(xié)定等欄目。通過(guò)這些欄目，企業(yè)可以直觀地了解境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失。”北京國(guó)稅有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)。