摘要：3月24日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文，明確從今年5月1日起將 房地產業(yè)和建筑業(yè)、金融服務業(yè)和生活服務業(yè)等行業(yè)納入營改增體系 ，并明確了適用于這四個行業(yè)的相關增值稅稅率和具體政策。 記者昨日采訪了泉州一些業(yè)界人士，他們均表示非常關注新的增值稅稅...

3月24日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文，明確從今年5月1日起將房地產業(yè)和建筑業(yè)、金融服務業(yè)和生活服務業(yè)等行業(yè)納入營改增體系，并明確了適用于這四個行業(yè)的相關增值稅稅率和具體政策。

記者昨日采訪了泉州一些業(yè)界人士，他們均表示非常關注新的增值稅稅率對其所在行業(yè)稅負的影響。不過專業(yè)人士表示，即使是財政部部長樓繼偉在新聞發(fā)布會上也提到“在很多情況下，單個企業(yè)的稅負是減輕還是增加，是受其自身增值稅管理情況，以及其與客戶、供應商的商業(yè)談判能力的影響的”，所以還是要具體情況具體分析。

生活服務業(yè)

收獲優(yōu)惠“大禮包”

生活服務業(yè)是與老百姓日常生活聯(lián)系緊密的行業(yè)，因此改革對生活服務業(yè)有什么影響備受關注。根據(jù)規(guī)定，生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。和金融業(yè)一樣，生活服務業(yè)實行6%的增值稅率。

“生活服務業(yè)原來按5%稅率繳納營業(yè)稅，營改增后分兩種情況，一種適用于一般納稅人的6%增值稅率，另一種是小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法適用3%的征收率。”專家表示。營改增后，稅率發(fā)生變化幅度不是很大，而且由于可以增加進項抵扣，尤其是對進項稅金較多的納稅人更為有利。

專業(yè)分析人士表示，在許多情況下，預測的稅負影響僅僅是基于“預期”而已，因為重要的是政策還有待落實。“本次營改增焦點幾乎全部集中于將要受到直接影響的行業(yè)納稅人，但實際上所有行業(yè)都會受到影響，因為所有行業(yè)在經營時都需要購買或使用房地產服務、金融服務、保險以及生活服務。”專業(yè)人士表示，對于已經成為增值稅一般納稅人的企業(yè)來說，將可以就購買這些新納入增值稅范圍的行業(yè)的納稅人所提供的服務抵扣進項稅；同時即將成為增值稅一般納稅人的企業(yè)也將可以在購買商品和服務時抵扣進項稅�？偟膩碚f，絕大多數(shù)企業(yè)將會受益于營改增。這意味著，傳統(tǒng)的制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)消費這些服務時可以獲得更多的進項稅。

“對于服務業(yè)來說的話，稅負持平以及下降的可能性比較大。”宏興會計機構稅務專員小黃分析認為，因為目前提供生活服務的企業(yè)大部分是小規(guī)模的企業(yè)，依然適用3%的稅率，變化不大。“像一些大型酒店，如果把配置、裝修等費用列支出來抵扣，那其實預期稅負是降低的。之前這些項目的費用是沒法抵扣的，但是具體情況還要具體分析，前提是生活服務類企業(yè)也能夠從整個鏈條中拿到那么多發(fā)票來抵扣。”小黃說。

值得注意的是，對于生活服務業(yè)，此次改革免稅優(yōu)惠較為“豐厚”�！�營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》明確了免征增值稅的項目包括：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務，殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，殘疾人員本人為社會提供的服務，醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，從事學歷教育的學習提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務，家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入，等等。

金融業(yè)

“在等總行的通知”

記者聯(lián)系了某股份制銀行在泉州的媒體負責人。該負責人表示，營改增的政策，他們也一直在關注。“但由于之前細則沒有下來，誰也不知道該怎么辦�，F(xiàn)在細則下來了，也還得等總行的通知下來，估計總行會有統(tǒng)一的一些培訓，我們才能進一步落實。”該負責人說。

宏興會計機構總經理莊惠忠告訴記者，作為專業(yè)的財務服務機構，他們從營改增的新聞剛剛發(fā)布就一直在密切關注。“前天細則一出來，稅務專員們就在研究了。但是目前還沒有具體實施，可能實施過程中還會出現(xiàn)各種各樣的情況需要應對。”她說。

營改增對于金融業(yè)的影響，宏興會計機構稅務專員小黃分析表示，雖然細則中增值稅銷項稅率比營業(yè)稅稅率上升了1%，但考慮到銀行是可以抵扣進項稅的，“只是貸款利息這些是不能抵扣的，所以總的來說，稅負估計還是差不多”。

業(yè)內人士分析認為，營改增對于金融業(yè)中的資產管理類公司，比如基金或者信托可能是利好，這些公司接受服務時可以抵扣進項稅，因此稅負可能下降。“但是對于融資租賃公司來說，就可能受到不利影響。因為目前融資部分適用17%的增值稅稅率（售后回租業(yè)務的利息收入適用6%的增值稅稅率）。與其他融資形式相比，除非融資租賃與其他金融業(yè)均使用相同稅率，否則影響比較不利。”業(yè)內人士分析說。

房產地業(yè)

刺激企業(yè)買樓需求

對于房地產納入營改增試點，二手房交易會否受影響一直是關注焦點。

根據(jù)新規(guī)，個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。對北上廣深四地而言，如果想要免征增值稅，必須是銷售2年以上的普通住房，如果是將購買2年以上的非普通住房銷售，則需要以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。

對普通老百姓來說，適用于二手房的增值稅優(yōu)惠措施幾乎“平移”了現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策，因此不會增加交易環(huán)節(jié)的稅收負擔。梁因樂表示，不同地域對二手房交易稅收實際承擔人的操作慣例存在較大差異，因此營改增對二手房交易市場的影響主要還是由市場供需決定。

值得注意的是，銷售不動產的“時機”也將影響到繳納增值稅稅率。比如，一般納稅人銷售其4月30日前取得的不動產，可選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額；若是銷售5月1日后取得的不動產，應適用11%的稅率。交稅地點也涉及，需要在不動產所在地預繳一部分稅款，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

分析認為，房地產營改增，將助推規(guī)�；�、專業(yè)化租賃經營和“購租并舉”的住房供應新模式。同時，為實現(xiàn)進項抵扣，開發(fā)商會逐步告別“大而全”的粗放模式，將咨詢和設計等業(yè)務外包。此外，由于土地或房屋增值越多，開發(fā)商繳稅越多，這就約束其不再靠漲價獲益，而是轉向提升品質和成本管控。

改革對“去庫存”有啥影響？營改增后所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，對于所有行業(yè)企業(yè)而言，改善辦公條件購置辦公樓時成本會降低，因此會對商業(yè)地產銷售產生一定的刺激，有望促進寫字樓去庫存。

建筑業(yè)

影響利潤率

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國建筑業(yè)年產值近16萬億元，從業(yè)人員達到4500萬，建筑業(yè)營改增涉及人數(shù)眾多，利益調整復雜。從征收3%的營業(yè)稅，到改為征收11%的增值稅，這一稅率適用于建筑業(yè)一般納稅人，而小規(guī)模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。尤其對于大的建筑企業(yè)，稅負會否明顯上升？這是社會普遍關心的問題。

此前財稅部門有關負責人表示，營改增推開后“所有行業(yè)稅負只減不增”。這其中也包括建筑行業(yè)，但具體到每個企業(yè)需要盡早規(guī)范經營、調整業(yè)務結構等，通過增加抵扣等方式降低稅負。北京中建政研信息咨詢中心主任梁艦建議說，可以通過完善企業(yè)內部管理流程、會計核算，防范誤操作導致多繳稅或者涉稅風險。

安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂接受采訪時表示，營改增對建筑業(yè)是否利好，絕不能只盯著稅負的增減，而是要看企業(yè)利潤率的變化。長遠看，營改增將推動建筑業(yè)生產方式的轉變，促進建筑企業(yè)進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。

為降低建筑企業(yè)負擔，方案明確在一些“特殊情況”下，一般納稅人可以選擇3%的簡易征收稅率。比如，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，即施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務；或是一般納稅人為甲方工程提供的建筑服務，這是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

專家建言

提前做好流程管理

世界知名的畢馬威會計師事務所分析認為，新規(guī)則從發(fā)布到實施只有五六周的時間，企業(yè)無疑將面臨巨大挑戰(zhàn)。“沒有提前做籌劃的企業(yè)只能采取漸進的過程來實施營改增，優(yōu)先事項管理將是一個主要的任務。”專業(yè)人士分析說。

稅務專業(yè)人士建議，即日起到今年5月1日，企業(yè)應分析政策對于所有業(yè)務增值稅處理的影響，在it系統(tǒng)或者手工流程中實現(xiàn)價稅分離，準確地進行會計核算。敏感事項的影響，企業(yè)需要確定定價策略并進一步分析營改增對企業(yè)的財務影響；重新審閱已簽訂的合同，明確增值稅是否轉嫁；更新合同模板以降低增值稅風險；將企業(yè)內部系統(tǒng)和金稅系統(tǒng)實現(xiàn)對接，滿足系統(tǒng)或人工開票的要求，并進行增值稅一般納稅人登記并參加強制培訓以購買稅控設備；購買稅控設備，申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額并確定領購發(fā)票的數(shù)量；獲取客戶的增值稅一般納稅人登記信息（確�？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票），并將企業(yè)的增值稅一般納稅人登記信息告知供應商。

在內部和流程管理上，企業(yè)在6月25日之前應建立并執(zhí)行增值稅發(fā)票管理及增值稅風險管理的內部流程；至少需要對財務、運營、稅務、法務和信息系統(tǒng)的員工進行培訓；制定增值稅手冊，記錄已經實施的增值稅處理方案及相關操作并做好實時更新的準備；通過系統(tǒng)實現(xiàn)申報或暫時通過手工方案進行納稅申報。

政府宣布將營改增全面實施后的第一個納稅申報期從6月15日延長至25日，所以企業(yè)需在截止日期前申報繳納增值稅。“6月25日之后，企業(yè)還需要做好準備來應對一些‘意想不到’的問題。預期政策會有多輪修訂，企業(yè)需要確保增值稅手冊和流程已做出相應的更新。”專業(yè)人士表示。