《稅收征管法》修訂案或最遲年內(nèi)上會審議

“十二五”最后一年，各項改革紛紛進入深水區(qū)，個人信息聯(lián)網(wǎng)工作在開年邁出了新的一步。

2015年1月5日，國務(wù)院法制辦公開了由國稅總局、財政部起草的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》及其說明全文。根據(jù)草案，要建立包括自然人在內(nèi)、覆蓋全面的納稅人識別號，同時銀行和其他金融機構(gòu)需將賬戶、投資收益、利息、單筆資金往來達到5萬元以上等信息，提交給稅務(wù)部門。

不僅有唯一的識別號，還要求第三方對稅務(wù)機關(guān)提供數(shù)據(jù)。征求意見稿首次明文規(guī)定了各部門在信息共享上的法律責任，這成為推動個人涉稅信息聯(lián)網(wǎng)的一個重要動力。

參與征求意見稿的部分專家認為，把個人信息共享給稅務(wù)機關(guān)，短期看是為了征稅服務(wù)，實現(xiàn)信息管稅的目的。長期看，通過這些信息建立的大數(shù)據(jù)庫平臺，有利于政府在未來的支出、轉(zhuǎn)移支付等環(huán)節(jié)安排準確的預(yù)算，減少瞞報、虛報等情況，最終在信息完善后，為實現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合的個稅征收提供技術(shù)支持。

技術(shù)條件成熟

“目前個人信息在銀行、海關(guān)、稅務(wù)等部門有登記，只是法律并沒有要求各部門之間要共享信息，對銀行來說，自己花費精力和財力建立的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，不會輕易給稅務(wù)機關(guān)，但是一旦成為法律，信息共享將成為常態(tài)。”一位接近稅務(wù)機關(guān)的人員表示。

在該人士看來，各部門之間都有保密協(xié)議，如果信息共享發(fā)生風險，這個責任該如何承擔，現(xiàn)行法律并沒有做具體規(guī)定，這是未來能否共享的關(guān)鍵。

此次公布的征求意見稿也指出，政府有關(guān)部門和機構(gòu)應(yīng)當向財政、稅務(wù)機關(guān)提供本單位掌握的市場主體資格、人口身份、專業(yè)資質(zhì)、收入、財產(chǎn)、支出等與征稅有關(guān)的信息，具體辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。

“完善的具體細則由國務(wù)院另行規(guī)定，先推行再完善，這是當前改革的一個基本思路。”中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文說。

《中國經(jīng)營報(博客,微博)》記者了解到，目前國務(wù)院法制辦公布的版本和此前稅總起草的內(nèi)容大致相同，此次向社會公開主要有兩個意思。一是向社會大眾征求意見，二是法制辦會以書面形式向相關(guān)的各部委征求意見，之后會再調(diào)研、公布。按照這個節(jié)奏該草案在國務(wù)院層面至少需要半年時間來討論。

施正文預(yù)測，最遲年底會在人大會議上審議。“如果快的話，草案在6月底交由人大審議，經(jīng)過調(diào)研、論證、公布等環(huán)節(jié)，估計年內(nèi)可上會審議，但通過的可能性較小。年內(nèi)通過的可能性較小，主要還是基于各方利益的博弈。稅務(wù)機關(guān)采集納稅人涉稅信息非常困難，主要是第三方配合不足造成的。”

中國社科院財經(jīng)院稅收研究室主任張斌認為，從目前我國在信息化發(fā)展程度看，稅收征管法在技術(shù)手段上已經(jīng)不存在任何難題了。

以個人住房信息聯(lián)網(wǎng)為例，數(shù)據(jù)顯示，2013年年底，全國已經(jīng)有60多個房產(chǎn)市場重點監(jiān)測城市與住建部的聯(lián)網(wǎng)。3月1日，《不動產(chǎn)登記暫行條例》將正式施行，內(nèi)容包括不動產(chǎn)登記適用對象、執(zhí)行部門以及登記程序、信息共享和法律責任。

在此基礎(chǔ)上，要建立個人涉稅信息管理系統(tǒng)，需要工商、公安、國土資源、住建部、銀行、社保、審計、海關(guān)等部門的配合。

財稅界人士認為，1993年1月1日稅收征管法正式實施，雖然進行了兩次修改，但始終沒有增加“建立涉稅信息管理制度”的內(nèi)容。但是此次征求意見稿明確了信息共享，建立信息化的管理制度，這意味著將以法的形式固定下來，一旦立法通過，各部門的配合度也會提高。

為個稅改革鋪路

“各部門配合度提高，也是為直接稅改革提供技術(shù)支持，特別是個稅、房產(chǎn)稅改革需要的個人涉稅信息，以后都可以在稅務(wù)機關(guān)匯總，方便建立全社會個人信息數(shù)據(jù)庫。”張斌說。

十八屆三中全會指出，深化稅制改革、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，要提高直接稅比重，到2020年基本完成財稅改革，其中重要內(nèi)容就是要逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革。

然而，一直以來，在實際征管體系中，自然人納稅人因為數(shù)量多、分布散導(dǎo)致征收難度大，這也成為個稅改革的技術(shù)難題。

基于這種情況，征求意見稿提出，要建立納稅人識別號制度，納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，應(yīng)當使用納稅人識別號。同時，也擬要求銀行等金融機構(gòu)以及經(jīng)濟活動中大額交易的支付方報告收款人的納稅人識別號。

此舉為今后房地產(chǎn)稅和個稅改革做鋪墊，強化了對自然人納稅人的稅收征管，為下一步稅制改革奠定征收基礎(chǔ)。

張斌認為，識別號制度的建立對稅務(wù)部門和納稅人都是有利的。對稅務(wù)部門而言，通過個人識別號可以快速方便地了解納稅人的納稅信息，對個人而言，自己一年交了多少稅，應(yīng)該享受哪些權(quán)利和福利，也是一個很好的憑證。“更重要的是，在一系列財稅改革中，中央加大支出責任，未來信息平臺建立以后，個人養(yǎng)老金、社保、轉(zhuǎn)移支付等支出責任都可以根據(jù)識別號來確定支出事項，有利于中央統(tǒng)籌財政收支規(guī)劃。”

據(jù)悉，從2014年開始，財政部稅政司已經(jīng)成立了個稅改革小組，專門研究個稅分類與綜合相結(jié)合的征管辦法。

一位接近財稅系統(tǒng)人士分析，隨著稅收征管法的推進，最快年內(nèi)將出臺個稅改革配套措施。“當然前提是個人涉稅信息的逐步完善，個稅配套措施也是在這個大框架下的具體細化。”該人士說。

記者了解到，目前正在逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，原則上是把個人所有收入綜合計算的同時，考慮的支出后給予抵扣額，這也需要個人在年底把全部收入上報稅務(wù)機關(guān)。

張斌分析，通過個人上報信息，可以了解納稅人在不同時間、地點的納稅信息，方便政策制定部門在個稅稅率、稅制制定等方面的考慮，雖然會涉及很多部門，但是卻是個稅發(fā)展的一個方向。

這個觀點也得到了施正文的認同。

在他看來，涉稅信息管理制度之所以難以建立，主要是各部門沒達成共識，但是隨著十八屆三中全會對深化財稅體制改革提出了目標要求，稅收征管法服務(wù)稅制改革的思路不會改變，通過征管法，逐步提高直接稅比重，特別是個稅改革的方向亦是大勢所趨。