內容摘要：2014年中國稅收大事記。

1月

1日在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點，增值稅稅率均為11%。

1日起國家稅務總局發(fā)布《關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》，稱營改增試點實施前，應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

1日企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅優(yōu)惠政策開始執(zhí)行。企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

1日起《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條第（三）款規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險”和“基本醫(yī)療保險”是指“職工基本養(yǎng)老保險”和“職工基本醫(yī)療保險”，不含“城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險”、“新型農村社會養(yǎng)老保險”、“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險”和“新型農村合作醫(yī)療”。

1日起電子商務出口企業(yè)出口貨物，同時符合企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定；出口貨物取得海關出口貨物報關單（出口退稅專用），且與海關出口貨物報關單電子信息一致；出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內收匯；電子商務出口企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內容相匹配條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策。

1日城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權限下放至縣以上地方稅務機關。對因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予定期減免稅。

1日對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

1日自2014年1月1日起至2018年12月31日止，暫免征收飛機租賃企業(yè)購機環(huán)節(jié)購銷合同印花稅。

1日以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)汽油、柴油，準予從汽、柴油消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

1日自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1日，租賃企業(yè)一般貿易項下進口飛機并租給國內航空公司使用的，享受與國內航空公司進口飛機同等稅收優(yōu)惠政策，即進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。對已按17%稅率征收進口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機，超出5%稅率的已征稅款，尚未申報增值稅進項稅額抵扣的，可以退還。

1日對電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝)、轉讓版權取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。

1日對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

10日財政部國家稅務總局發(fā)布《關于中國農業(yè)銀行三農事業(yè)部涉農貸款營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》，自2013年11月1日至2015年12月31日，對中國農業(yè)銀行納入“三農金融事業(yè)部”改革試點的河北、吉林、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、重慶、四川、云南、陜西、甘肅19個�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農戶貸款、農村企業(yè)和農村各類組織貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

13日國家稅務總局要求貫徹落實《國務院關于取消和下放一批行政審批項目的決定》，對取消和下放稅務行政審批項目的落實情況開展督促檢查，防止變相審批和明放暗不放。要繼續(xù)推進行政審批制度改革，公開稅務行政審批目錄清單，繼續(xù)推行審批事項辦稅服務廳集中受理、內部流轉、限時辦結，大力推進網(wǎng)上審批，推行“陽光”審批，加強對行政審批權的監(jiān)督，努力營造統(tǒng)一有序、公平競爭的稅收環(huán)境。

27日國家稅務總局發(fā)布《關于進一步規(guī)范稅務機關進戶執(zhí)法工作的通知》，要求稅務機關工作人員依法到納稅人、扣繳義務人生產(chǎn)經(jīng)營場所實施實地核查、納稅評估、稅務稽查、反避稅調查、稅務審計、日常檢查等稅務行政執(zhí)法行為，應當嚴格遵守法定權限和法定程序，能不進戶的，或者可進可不進的，均不進戶。

29日財政部、國家稅務總局發(fā)通知稱，對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

2月

1日，納稅人轉讓小火電機組容量指標的行為，暫不征收營業(yè)稅。

1日成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（石腦油、燃料油專用版）開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。企業(yè)銷售石腦油、燃料油開具增值稅專用發(fā)票，應通過“石腦油、燃料油專用發(fā)票填開”模塊選擇油品類型填開，企業(yè)銷售石腦油、燃料油開具增值稅普通發(fā)票，應通過“普通發(fā)票填開”模塊開具。

12日財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》，宣布裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站（含抽水蓄能電站）銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，自2013年1月1日至2015年12月31日，對其增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。

13日國家稅務總局發(fā)布《關于公開行政審批事項等相關工作的公告》要求不得在公開的清單外實施其他行政審批，不得對已經(jīng)取消和下放的審批項目以其他名目搞變相審批，堅決杜絕隨意新設、邊減邊增、明減暗增、明放暗收等現(xiàn)象。對違反規(guī)定的將嚴肅追究相關單位和人員責任。

3月

3日國家稅務總局決定，“申請使用經(jīng)營地發(fā)票調查巡查”等10個項目不再采取進戶方式。6日發(fā)布了《第二批取消進戶執(zhí)法的項目清單》。5月28日，《第三批取消進戶執(zhí)法的項目清單》發(fā)布。

4月

1日外貿綜合服務企業(yè)以自營方式出口國內生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時滿足一定條件的，可由外貿綜合服務企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅。

18日國家稅務總局發(fā)布小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的減半征稅政策。

23日個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準，應按照其實際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標準確定。

29日經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部聯(lián)合發(fā)通知稱將繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策。對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

5月

1日國家稅務總局決定對涉稅文書報表進行規(guī)范，該保留的保留、該完善的完善、該取消的取消、該簡并的簡并。并公布了第一批取消的《稅務登記驗證申請表》等15個涉稅文書報表。

6月

1日杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。

1日經(jīng)國務院批準，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點。提供基礎電信服務，稅率為11%。提供增值電信服務，稅率為6%。

1日在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與優(yōu)先股所書立的股權轉讓書據(jù)，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據(jù)，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。

4日國家稅務總局發(fā)通知要求貫徹落實《國務院辦公廳關于支持外貿穩(wěn)定增長的若干意見》，進一步加快出口退稅進度，確保及時足額退稅，準確地落實服務出口增值稅零稅率或免稅政策，促進服務貿易發(fā)展。

25日國家稅務總局發(fā)通知稱，在上海自貿試驗區(qū)內落實好網(wǎng)上自動賦碼、網(wǎng)上自主辦稅、電子發(fā)票網(wǎng)上應用、網(wǎng)上區(qū)域通辦、網(wǎng)上直接認定、非居民稅收網(wǎng)上管理、網(wǎng)上按季申報、網(wǎng)上備案、納稅信用網(wǎng)上評價、創(chuàng)新網(wǎng)上服務等十項措施。

7月

1日新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票啟用，2015年1月1日起舊版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票停止使用。

1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》適用于實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)；跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

1日境內的單位和個人取得交通部門頒發(fā)的《國際班輪運輸經(jīng)營資格登記證》或加注國際客貨運輸?shù)摹端�路運輸許可證》，并以水路運輸方式提供國際運輸服務的，適用增值稅零稅率政策。

1日2014年7月1日起至2019年6月30日，個人持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)（簡稱全國股份轉讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。

8月

1日成品油經(jīng)銷企業(yè)應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

1日啟用新版增值稅專用發(fā)票、貨運專票和普通發(fā)票，老版專用發(fā)票、貨運專票和普通發(fā)票暫繼續(xù)使用。

28日自卸式垃圾車不屬于設有固定裝置非運輸車輛，納稅人購買自卸式垃圾車應按照規(guī)定申報繳納車輛購置稅。

9月

1日國家稅務總局發(fā)布《關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》，居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權股份，符合情形的，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》。

1日試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業(yè)務手續(xù)，可按照《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。

1日自2014年9月1日至2017年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

1日對從啟運地啟運報關出口，并由符合條件的運輸企業(yè)承運，從水路轉關直航運輸經(jīng)上海(以下稱離境地)洋山保稅港區(qū)(以下稱離境港)離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策。

1日調整后的《啟運港退（免）稅管理辦法》開始執(zhí)行。

10月

1日《納稅信用管理辦法（試行）》、《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》、《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》開始執(zhí)行。

1日國家稅務總局新修訂的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》施行。

1日財政部、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知》，稱現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴大到全國統(tǒng)一實施。

1日經(jīng)國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

1日國家稅務總局制定的《融資租賃貨物出口退稅管理辦法》開始執(zhí)行。

1日增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

11月

1日自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

17日對合格境外機構投資者（簡稱QFII）、人民幣合格境外機構投資者（簡稱RQFII）取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。

17日對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個人所得稅。

29日汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅定額稅率提高0.12元/升，柴油、燃料油、航空煤油消費稅定額稅率提高0.14元/升，航空煤油消費稅繼續(xù)暫緩征收。

12月

1日經(jīng)國務院批準，自2014年12月1日起在全國范圍內實施煤炭資源稅從價計征改革，同時清理相關收費基金。國家稅務總局統(tǒng)一修訂的《資源稅納稅申報表》（一）、（二）同日起施行。

1日對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅；對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；對三次采油資源稅減征30%；對低豐度油氣田資源稅暫減征20%；對深水油氣田資源稅減征30%。

1日取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅、汽車輪胎稅目、車用含鉛汽油消費稅和酒精消費稅；氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車繼續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費稅。

13日汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅定額稅率提高至1.4元/升，柴油、燃料油、航空煤油消費稅定額稅率提高至1.1元/升，航空煤油消費稅繼續(xù)暫緩征收。