稅務總局令第49號：稅收違法行為檢舉管理辦法

稅收違法行為檢舉管理辦法

國家稅務總局令第49號

《稅收違法行為檢舉管理辦法》，已經(jīng)2019年11月21日國家稅務總局2019年度第4次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2020年1月1日起施行。

國家稅務總局局長：王軍
2019年11月26日

稅收違法行為檢舉管理辦法

第一章 總則

第一條 為了保障單位、個人依法檢舉納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利，規(guī)范檢舉秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱檢舉，是指單位、個人采用書信、電話、傳真、網(wǎng)絡、來訪等形式，向稅務機關(guān)提供納稅人、扣繳義務人稅收違法行為線索的行為。

采用前款所述的形式，檢舉稅收違法行為的單位、個人稱檢舉人；被檢舉的納稅人、扣繳義務人稱被檢舉人。

檢舉人可以實名檢舉,也可以匿名檢舉。

第三條 本辦法所稱稅收違法行為，是指涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）,逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、變造發(fā)票，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為。

第四條 檢舉管理工作堅持依法依規(guī)、分級分類、屬地管理、嚴格保密的原則。

第五條 市（地、州、盟）以上稅務局稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心。國家稅務總局稽查局稅收違法案件舉報中心負責接收稅收違法行為檢舉，督促、指導、協(xié)調(diào)處理重要檢舉事項；省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市和市（地、州、盟）稅務局稽查局稅收違法案件舉報中心負責稅收違法行為檢舉的接收、受理、處理和管理；各級跨區(qū)域稽查局和縣稅務局應當指定行使稅收違法案件舉報中心職能的部門，負責稅收違法行為檢舉的接收，并按規(guī)定職責處理。

本辦法所稱舉報中心是指前款所稱的稅收違法案件舉報中心和指定行使稅收違法案件舉報中心職能的部門。舉報中心應當對外掛標識牌。

第六條 稅務機關(guān)應當向社會公布舉報中心的電話（傳真）號碼、通訊地址、郵政編碼、網(wǎng)絡檢舉途徑，設(shè)立檢舉接待場所和檢舉箱。

稅務機關(guān)同時通過12366納稅服務熱線接收稅收違法行為檢舉。

第七條 稅務機關(guān)應當與公安、司法、紀檢監(jiān)察和信訪等單位加強聯(lián)系和合作，做好檢舉管理工作。

第八條 檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，檢舉人因檢舉而產(chǎn)生的支出應當由其自行承擔。

第九條 檢舉人在檢舉過程中應當遵守法律、行政法規(guī)等規(guī)定；應當對其所提供檢舉材料的真實性負責，不得捏造、歪曲事實，不得誣告、陷害他人；不得損害國家、社會、集體的利益和其他公民的合法權(quán)益。

第二章 檢舉事項的接收與受理

第十條 檢舉人檢舉稅收違法行為應當提供被檢舉人的名稱（姓名）、地址（住所）和稅收違法行為線索；盡可能提供被檢舉人統(tǒng)一社會信用代碼（身份證件號碼），法定代表人、實際控制人信息和其他相關(guān)證明資料。

鼓勵檢舉人提供書面檢舉材料。

第十一條 舉報中心接收實名檢舉，應當準確登記實名檢舉人信息。

檢舉人以個人名義實名檢舉應當由其本人提出；以單位名義實名檢舉應當委托本單位工作人員提出。

多人聯(lián)名進行實名檢舉的，應當確定第一聯(lián)系人；未確定的，以檢舉材料的第一署名人為第一聯(lián)系人。

第十二條 12366納稅服務熱線接收電話檢舉后，應當按照以下分類轉(zhuǎn)交相關(guān)部門：

（一）符合本辦法第三條規(guī)定的檢舉事項，應當及時轉(zhuǎn)交舉報中心；

（二）對應開具而未開具發(fā)票、未申報辦理稅務登記及其他輕微稅收違法行為的檢舉事項，按照有關(guān)規(guī)定直接轉(zhuǎn)交被檢舉人主管稅務機關(guān)相關(guān)業(yè)務部門處理；

（三）其他檢舉事項轉(zhuǎn)交有處理權(quán)的單位或者部門。

稅務機關(guān)的其他單位或者部門接到符合本辦法第三條規(guī)定的檢舉材料后，應當及時轉(zhuǎn)交舉報中心。

第十三條 以來訪形式實名檢舉的，檢舉人應當提供營業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件的原件和復印件。

以來信、網(wǎng)絡、傳真形式實名檢舉的，檢舉人應當提供營業(yè)執(zhí)照、居民身份證等有效身份證件的復印件。

以電話形式要求實名檢舉的，稅務機關(guān)應當告知檢舉人采取本條第一款、第二款的形式進行檢舉。

檢舉人未采取本條第一款、第二款的形式進行檢舉的，視同匿名檢舉。

舉報中心可以應來訪的實名檢舉人要求出具接收回執(zhí)；對多人聯(lián)名進行實名來訪檢舉的，向其確定的第一聯(lián)系人或者第一署名人出具接收回執(zhí)。

第十四條 來訪檢舉應當?shù)蕉悇諜C關(guān)設(shè)立的檢舉接待場所；多人來訪提出相同檢舉事項的，應當推選代表，代表人數(shù)應當在3人以內(nèi)。

第十五條 接收來訪口頭檢舉，應當準確記錄檢舉事項，交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀確認。實名檢舉的，由檢舉人簽名或者蓋章；匿名檢舉的，應當記錄在案。

接收電話檢舉，應當細心接聽、詢問清楚、準確記錄。

接收電話、來訪檢舉，經(jīng)告知檢舉人后可以錄音、錄像。

接收書信、傳真等書面形式檢舉，應當保持檢舉材料的完整，及時登記處理。

第十六條 稅務機關(guān)應當合理設(shè)置檢舉接待場所。檢舉接待場所應當與辦公區(qū)域適當分開，配備使用必要的錄音、錄像等監(jiān)控設(shè)施，保證監(jiān)控設(shè)施對接待場所全覆蓋并正常運行。

第十七條 舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下列情形之一的，不予受理：

（一）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的；

（二）檢舉事項已經(jīng)或者依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的；

（三）對已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

除前款規(guī)定外，舉報中心自接收檢舉事項之日起即為受理。

舉報中心可以應實名檢舉人要求，視情況采取口頭或者書面方式解釋不予受理原因。

國家稅務總局稽查局舉報中心對本級收到的檢舉事項應當進行甄別。對本辦法第三條規(guī)定以外的檢舉事項，轉(zhuǎn)送有處理權(quán)的單位或者部門；對本辦法第三條規(guī)定范圍內(nèi)的檢舉事項，按屬地管理原則轉(zhuǎn)送相關(guān)舉報中心，由該舉報中心審查并決定是否受理。國家稅務總局稽查局舉報中心應當定期向相關(guān)舉報中心了解所轉(zhuǎn)送檢舉事項的受理情況，對應受理未受理的應予以督辦。

第十八條 未設(shè)立稽查局的縣稅務局受理的檢舉事項，符合本辦法第三條規(guī)定的，提交上一級稅務局稽查局舉報中心統(tǒng)一處理。

各級跨區(qū)域稽查局受理的檢舉事項，符合本辦法第三條規(guī)定的，提交同級稅務局稽查局備案后處理。

第十九條 檢舉事項管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上一級稅務機關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

第三章 檢舉事項的處理

第二十條 檢舉事項受理后，應當分級分類，按照以下方式處理:

（一）檢舉內(nèi)容詳細、稅收違法行為線索清楚、證明資料充分的，由稽查局立案檢查。

（二）檢舉內(nèi)容與線索較明確但缺少必要證明資料，有可能存在稅收違法行為的，由稽查局調(diào)查核實。發(fā)現(xiàn)存在稅收違法行為的，立案檢查；未發(fā)現(xiàn)的，作查結(jié)處理。

（三）檢舉對象明確，但其他檢舉事項不完整或者內(nèi)容不清、線索不明的，可以暫存待查，待檢舉人將情況補充完整以后，再進行處理。

（四）已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉事項，再次檢舉的，可以合并處理。

（五）本辦法第三條規(guī)定以外的檢舉事項，轉(zhuǎn)交有處理權(quán)的單位或者部門。

第二十一條 舉報中心可以稅務機關(guān)或者以自己的名義向下級稅務機關(guān)督辦、交辦檢舉事項。

第二十二條 舉報中心應當在檢舉事項受理之日起十五個工作日內(nèi)完成分級分類處理，特殊情況除外。

查處部門應當在收到舉報中心轉(zhuǎn)來的檢舉材料之日起三個月內(nèi)辦理完畢；案情復雜無法在期限內(nèi)辦理完畢的，可以延期。

第二十三條 稅務局稽查局對督辦案件的處理結(jié)果應當認真審查。對于事實不清、處理不當?shù)模瑧斖ㄖ修k機關(guān)補充調(diào)查或者重新調(diào)查，依法處理。

第四章 檢舉事項的管理

第二十四條 舉報中心應當嚴格管理檢舉材料，逐件登記已受理檢舉事項的主要內(nèi)容、辦理情況和檢舉人、被檢舉人的基本情況。

第二十五條 已接收的檢舉材料原則上不予退還。不予受理的檢舉材料，登記檢舉事項的基本信息和不予受理原因后，經(jīng)本級稽查局負責人批準可以銷毀。

第二十六條 暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起兩年內(nèi)未收到有價值的補充材料，可以銷毀。

第二十七條 督辦案件的檢舉材料應當專門管理，并按照規(guī)定辦理督辦案件材料的轉(zhuǎn)送、報告等具體事項。

第二十八條 檢舉材料的保管和整理，應當按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十九條 舉報中心每年度對檢舉案件和有關(guān)事項的數(shù)量、類別及辦理情況等進行匯總分析，形成年度分析報告，并按規(guī)定報送。

第五章 檢舉人的答復和獎勵

第三十條 實名檢舉人可以要求答復檢舉事項的處理情況與查處結(jié)果。

實名檢舉人要求答復處理情況時，應當配合核對身份；要求答復查處結(jié)果時，應當出示檢舉時所提供的有效身份證件。

舉報中心可以視具體情況采取口頭或者書面方式答復實名檢舉人。

第三十一條 實名檢舉事項的處理情況，由作出處理行為的稅務機關(guān)的舉報中心答復。

將檢舉事項督辦、交辦、提交或者轉(zhuǎn)交的，應當告知去向；暫存待查的，應當建議檢舉人補充資料。

第三十二條 實名檢舉事項的查處結(jié)果，由負責查處的稅務機關(guān)的舉報中心答復。

實名檢舉人要求答復檢舉事項查處結(jié)果的，檢舉事項查結(jié)以后，舉報中心可以將與檢舉線索有關(guān)的查處結(jié)果簡要告知檢舉人，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況，不得提供執(zhí)法文書及有關(guān)案情資料。

第三十三條 12366納稅服務熱線接收檢舉事項并轉(zhuǎn)交舉報中心或者相關(guān)業(yè)務部門后，可以應檢舉人要求將舉報中心或者相關(guān)業(yè)務部門反饋的受理情況告知檢舉人。

第三十四條 檢舉事項經(jīng)查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，按照財政部和國家稅務總局的有關(guān)規(guī)定對實名檢舉人給予相應獎勵。

第六章 權(quán)利保護

第三十五條 檢舉人不愿提供個人信息或者不愿公開檢舉行為的，稅務機關(guān)應當予以尊重和保密。

第三十六條 稅務機關(guān)應當在職責范圍內(nèi)依法保護檢舉人、被檢舉人的合法權(quán)益。

第三十七條 稅務機關(guān)工作人員與檢舉事項或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關(guān)系的，應當回避。

檢舉人有正當理由并且有證據(jù)證明稅務機關(guān)工作人員應當回避的，經(jīng)本級稅務機關(guān)負責人或者稽查局負責人批準以后，予以回避。

第三十八條 稅務機關(guān)工作人員必須嚴格遵守以下保密規(guī)定：

（一）檢舉事項的受理、登記、處理及查處，應當依照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定嚴格保密，并建立健全工作責任制，不得私自摘抄、復制、扣壓、銷毀檢舉材料；

（二）嚴禁泄露檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況，嚴禁將檢舉情況透露給被檢舉人及與案件查處無關(guān)的人員；

（三）調(diào)查核實情況和立案檢查時不得出示檢舉信原件或者復印件，不得暴露檢舉人的有關(guān)信息，對匿名的檢舉書信及材料，除特殊情況以外，不得鑒定筆跡；

（四）宣傳報道和獎勵檢舉有功人員，未經(jīng)檢舉人書面同意，不得公開檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況。

第七章 法律責任

第三十九條 稅務機關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，將檢舉人的檢舉材料或者有關(guān)情況提供給被檢舉人或者與案件查處無關(guān)人員的，依法給予行政處分。

第四十條 稅務機關(guān)工作人員打擊報復檢舉人的，視情節(jié)和后果，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

第四十一條 稅務機關(guān)工作人員不履行職責、玩忽職守、徇私舞弊，給檢舉工作造成損失的，應當給予批評教育；情節(jié)嚴重的，依法給予行政處分并調(diào)離工作崗位；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。

第四十二條 稅收違法檢舉案件中涉及稅務機關(guān)或者稅務人員違紀違法問題的，應當按照規(guī)定移送有關(guān)部門依紀依法處理。

第四十三條 檢舉人違反本辦法第九條規(guī)定的，稅務機關(guān)工作人員應當對檢舉人進行勸阻、批評和教育；經(jīng)勸阻、批評和教育無效的，可以聯(lián)系有關(guān)部門依法處理。

第八章 附則

第四十四條 本辦法所稱的檢舉事項查結(jié)，是指檢舉案件的結(jié)論性文書生效，或者檢舉事項經(jīng)調(diào)查核實后未發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。

第四十五條 國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體的實施辦法。

關(guān)于《稅收違法行為檢舉管理辦法》的解讀

《稅收違法行為檢舉管理辦法》（以下簡稱《辦法》）已經(jīng)國家稅務總局局務會議審議通過，現(xiàn)就《辦法》的有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、修訂的背景

為深入貫徹黨的十九屆四中全會精神，進一步深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，完善稅務稽查制度體系，針對原《辦法》實施過程中遇到的新情況、新問題，國家稅務總局對原《辦法》進行修訂。

二、重點修訂內(nèi)容

（一）增加便利檢舉人的舉措?！掇k法》規(guī)定檢舉人可采取書信、電話、傳真、網(wǎng)絡、來訪等形式檢舉，可通過各級跨區(qū)域稽查局和縣稅務局承擔舉報中心職能的部門檢舉，并明確12366納稅服務熱線接收電話檢舉職責。

（二）強化約束稅務人的規(guī)定?！掇k法》進一步明確檢舉管理工作流程，提出舉報事項辦理時限，同時規(guī)范檢舉答復工作，對答復主體、內(nèi)容、流程與權(quán)責作了具體要求。

（三）適應國稅地稅征管體制改革需要，增加促進稅務機關(guān)檢舉管理工作“事合”的具體措施。針對國稅地稅機構(gòu)合并和稽查改革后機構(gòu)設(shè)置變化，《辦法》明確各級跨區(qū)域稽查局和縣稅務局應當指定部門行使舉報中心職能，規(guī)定跨區(qū)域稽查局受理檢舉事項的處置要求，明確爭議處置程序。

三、《辦法》執(zhí)行時間

本辦法自2020年1月1日起施行，《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務總局令第24號公布）同時廢止。

第四十六條 本辦法自2020年1月1日起施行。《稅收違法行為檢舉管理辦法》（國家稅務總局令第24號公布）同時廢止。