地方稅收優(yōu)惠土政策將成為歷史
針對稅收優(yōu)惠政策五花八門的情況,十八屆三中全會明確要求“清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”。12月9日,國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》(以下簡稱《通知》)。這意味著,地方政府在招商引資中常用的稅收等優(yōu)惠這一法寶將受到約束,而企業(yè)當前享受的各種優(yōu)惠政策也將被規(guī)范或清理。
業(yè)內(nèi)人士表示,全面清理稅收優(yōu)惠政策與統(tǒng)一稅收制定權(quán)限相結(jié)合,將有利于維護公平的市場競爭環(huán)境。清理稅收等優(yōu)惠政策后,地方為吸引投資,會加強政府公共服務(wù)水平、交通設(shè)施等基礎(chǔ)建設(shè),有利于長遠發(fā)展。
在此背景下,一些企業(yè)因摸準地方招商引資脈門,常常以優(yōu)惠政策“要挾”政府。據(jù)某地的財政局副局長稱,該地區(qū)新入駐企業(yè)均要求比照享受某個區(qū)域性優(yōu)惠政策,折算成真金白銀后,由當?shù)刎斦Y金予以獎補。有的大型企業(yè)甚至采取“比武招親”的模式選擇投資地點,而“彩禮”的多寡是地方政府僅有的談判籌碼。
在政府給予企業(yè)的優(yōu)惠政策到期后,一些企業(yè)或高管又以企業(yè)搬離為籌碼,謀求政策展期或其他附加條件。“某金融機構(gòu)高管團隊在已經(jīng)享受5年個人所得稅獎勵后,仍要求繼續(xù)享受這一優(yōu)惠,迫于現(xiàn)實原因,地方財政只得應(yīng)允。”上述副局長稱。
據(jù)悉,地方設(shè)立稅收等優(yōu)惠政策主要是為了招商引資,優(yōu)惠政策分三種:第一種是所得稅等稅收優(yōu)惠,通過不收或少收稅來實施優(yōu)惠;第二種是非稅收入優(yōu)惠政策,比如以優(yōu)惠價格或零地價出讓土地;第三種則是財政支出獎補,包括給予水電價優(yōu)惠、財政獎勵或補貼等。
上海財經(jīng)大學教授朱為群介紹稱,當前明目張膽式的減稅、免稅或緩繳等不再是主流,已被“先繳后補”、“等額獎勵”等形式的財政優(yōu)惠替代,這導致地方政府收上來的錢變成了“紙上財富”?,F(xiàn)在經(jīng)濟形勢不好,財政收入壓力很大,這邊收不上來,那邊還大幅放水,所以要堵住漏洞。此外,過濫的稅收優(yōu)惠也可能滋生腐敗,因為一些優(yōu)惠政策由個別機構(gòu)或少數(shù)說了算,有很大的尋租空間。
地方稅收優(yōu)惠政策將被全面規(guī)范和清理
《通知》首先明確,統(tǒng)一稅收政策制定權(quán)限。堅持稅收法定原則,除依據(jù)專門稅收法律法規(guī)和《民族區(qū)域自治法》規(guī)定的稅政管理權(quán)限外,各地區(qū)一律不得自行制定稅收優(yōu)惠政策;未經(jīng)國務(wù)院批準,各部門起草的其他法律、法規(guī)、規(guī)章、發(fā)展規(guī)劃和區(qū)域政策都不得規(guī)定具體稅收優(yōu)惠政策。
《通知》稱,要規(guī)范非稅等收入管理。嚴格執(zhí)行現(xiàn)有行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險管理制度;嚴禁對企業(yè)違規(guī)減免或緩征行政事業(yè)性收費和政府性基金、以優(yōu)惠價格或零地價出讓土地;嚴禁低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)、國有企業(yè)股權(quán)以及礦產(chǎn)等國有資源;嚴禁違反法律法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定減免或緩征企業(yè)應(yīng)當承擔的社會保險繳費,未經(jīng)國務(wù)院批準不得允許企業(yè)低于統(tǒng)一費率繳費。
《通知》還指出,要嚴格財政支出管理。未經(jīng)國務(wù)院批準,各地區(qū)、各部門不得對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策;對違法違規(guī)制定與企業(yè)及其投資者(或管理者)繳納稅收或非稅收入掛鉤的財政支出優(yōu)惠政策,包括先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼,以及以代繳或給予補貼等形式減免土地出讓收入等,堅決予以取消。
在限制地方擅自制定優(yōu)惠政策的同時,對于目前已有的各類優(yōu)惠政策,《通知》指出,各地區(qū)、各有關(guān)部門要開展一次專項清理,認真排查已出臺的稅收等優(yōu)惠政策;特別要對與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議、備忘錄、會議或會談紀要以及“一事一議”形式的請示、報告和批復(fù)等進行全面梳理,摸清底數(shù),確保沒有遺漏。通過專項清理,違反國家法律法規(guī)的優(yōu)惠政策須一律停止執(zhí)行,并發(fā)布文件予以廢止;沒有法律法規(guī)障礙,確需保留的優(yōu)惠政策,由省級政府或有關(guān)部門報財政部審核匯總后專題請示國務(wù)院。《通知》要求,各省級政府和有關(guān)部門在2015年3月底前,向財政部報送本省(區(qū)、市)和本部門的專項清理情況,由財政部匯總報國務(wù)院。
此外,《通知》還要求建立稅收等優(yōu)惠政策清理長效機制?!锻ㄖ诽岢?,財政部要牽頭定期評估依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或經(jīng)國務(wù)院批準的優(yōu)惠政策,其中具有推廣價值的,要盡快在全國范圍內(nèi)實施;有明確執(zhí)行時限的政策,原則上一律到期停止執(zhí)行;未明確執(zhí)行時限的政策,要設(shè)定政策實施時限。對不符合經(jīng)濟發(fā)展需要、效果不明顯的政策,財政部要牽頭會同有關(guān)部門提出調(diào)整或取消的意見,報國務(wù)院審定。
《通知》明確,地方各級政府主要負責人為本地優(yōu)惠政策管理的第一責任人,并將稅收等優(yōu)惠政策管理情況作為領(lǐng)導班子和領(lǐng)導干部綜合考核評價體系的重要內(nèi)容?!锻ㄖ窂娬{(diào),建立定期檢查和問責制度,對于今后違反規(guī)定出臺或繼續(xù)實施稅收等優(yōu)惠政策的地區(qū)和部門,要依法依規(guī)追究相關(guān)責任人的責任,并給予相應(yīng)紀律處分;中央財政按照稅收等優(yōu)惠額度的一定比例扣減對該地區(qū)的稅收返還或轉(zhuǎn)移支付。
稅收優(yōu)惠“土政策”將成為歷史
據(jù)了解,國家相關(guān)部門在清理稅收優(yōu)惠政策方面早已有所行動。早在2004年,財政部和國家稅務(wù)總局就進行過全國范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠政策清理,并清理出不符合稅法規(guī)定的地方違規(guī)涉稅文件88份。近兩年,財政部針對開發(fā)區(qū)財稅政策執(zhí)行情況及稅收征管質(zhì)量的專項檢查也時有進行。今年6月,國家稅務(wù)總局宣布實施減免稅統(tǒng)計調(diào)查,涵蓋已申報已審批、非申報非審批的征前減免、退庫減免和抵頂欠稅等。
社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張德勇表示,全面清理已有的稅收等優(yōu)惠政策與地方不得再制定優(yōu)惠政策相結(jié)合,將有效地解決目前區(qū)域優(yōu)惠亂象,有利于維護公平的市場競爭環(huán)境,打破地方保護和行業(yè)壟斷,而稅收優(yōu)惠“土政策”將成為歷史。地方稅收優(yōu)惠政策取消后,企業(yè)投資將更多地考慮地方政府的公共服務(wù)水平,這更利于地方的長遠發(fā)展。