為規(guī)范企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除管理，簡化申報手續(xù)，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號，以下簡稱《25號公告》）的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：

　　一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管國稅機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　二、自2011年1月1日起，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除實行清單申報和專項申報。企業(yè)應按規(guī)定自行留存或向主管國稅機關(guān)申報附送真實、準確和完整的相關(guān)資料，并對自行留存或申報附送資料的真實性、合法性承擔法律責任。國稅機關(guān)對企業(yè)申報資料的符合性審核不改變企業(yè)真實、準確申報的責任。

　　三、企業(yè)發(fā)生應以清單申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失，申報資料應按會計核算科目歸類匯總，在年度納稅申報時向主管國稅機關(guān)進行申報，提交《資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報表》（見附件1），并按《資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報備查資料表》（見附件5）準備相關(guān)資料留存企業(yè)備查。

　　四、企業(yè)發(fā)生應以專項申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失，可在年度期間或年度納稅申報時向主管國稅機關(guān)進行申報，提交《資產(chǎn)損失稅前扣除專項匯總申報表》（見附件2）、逐項（或逐筆）專項申請報告、《資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表》（見附件3）以及《資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報資料清單》（見附件6）要求的證據(jù)材料，附送會計核算資料和其他相關(guān)納稅資料。

　　五、在中國境內(nèi)實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失（總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓發(fā)生的資產(chǎn)損失除外），分別由總機構(gòu)和應進行企業(yè)所得稅納稅申報的分支機構(gòu)向主管國稅機關(guān)申報。

　　各分支機構(gòu)應將其主管國稅機關(guān)加蓋印章的《資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報表》、《資產(chǎn)損失稅前扣除專項匯總申報表》上報總機構(gòu)。

　　六、企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，企業(yè)應將《資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報表》、《資產(chǎn)損失稅前扣除專項匯總申報表》作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向主管國稅機關(guān)報送。

　　總機構(gòu)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，除上述附表外，還應將《總機構(gòu)匯總分支機構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表》（見附件4）作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向總機構(gòu)主管國稅機關(guān)報送。

　　七、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報由企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)受理。國稅機關(guān)按規(guī)定對各類資產(chǎn)損失申報資料和填寫要求等形式要件進行符合性審核，并在申報表上簽注意見，加蓋印章。對不符合規(guī)定要件的，國稅機關(guān)應告知納稅人補報相關(guān)資料，納稅人不予采納或未能及時補報的，不予受理。

　　八、對證據(jù)容易滅失、需現(xiàn)場取證的資產(chǎn)損失，企業(yè)應及時取證，并在證據(jù)保留期間書面（包括現(xiàn)場拍攝的影像圖片資料等）告知主管國稅機關(guān)備查。

　　九、《25號公告》第六條規(guī)定的處理以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于實際資產(chǎn)損失的，準予追補至該項損失發(fā)生且會計上已作損失處理的年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失的，應在申報年度扣除。

　　十、《25號公告》第二十二條、二十三條、二十四條規(guī)定的應收、預付賬款損失證據(jù)的確認，應結(jié)合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）第四條、第五條予以判定。

　　十一、《25號公告》第二十七條、第二十九條、三十條、三十四條、三十五條中“損失金額較大的”，按“損失金額在10萬元以上或占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上”的標準予以判定。

　　十二、《25號公告》第二十七條、二十九條、三十條、三十二條、三十四條、三十五條中“專業(yè)技術(shù)鑒定意見”，屬于《25號公告》第十七條規(guī)定的“具有法律效力的外部證據(jù)”，即專業(yè)技術(shù)鑒定部門依法出具的、與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的和具有法律效力的書面文件。

　　十三、本公告未涉及的資產(chǎn)損失事項，符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可向國稅機關(guān)申報扣除。申報程序按專項申報的有關(guān)規(guī)定辦理，具體報送資料包括與損失相關(guān)的、具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　十四、《25號公告》發(fā)布前，國稅機關(guān)已受理并審批的資產(chǎn)損失，或企業(yè)已按規(guī)定自行計算扣除的資產(chǎn)損失，企業(yè)可不再重新申報。

　　本公告適用于四川省各級國稅機關(guān)及其所轄的各類企業(yè)所得稅納稅人，從2011年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：

　　1.資產(chǎn)損失稅前扣除清單匯總申報表

　　2.資產(chǎn)損失稅前扣除專項匯總申報表

　　3.資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表

　　4.總機構(gòu)匯總分支機構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表

　　5.資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報備查資料表

　　6.資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報資料表

　　7.資產(chǎn)損失稅前扣除申報類型及要求

　　二○一二年四月十一日

　　下載：附件1-7