各市國家稅務局（不發(fā)青島）：

　　為支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，山東省國家稅務局、山東省地方稅務局聯(lián)合下發(fā)了《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理有關事項的公告》（山東省地方稅務局公告[2012]2號）。現(xiàn)結(jié)合國稅實際，提出如下加強小型微利企業(yè)管理的意見，請認真執(zhí)行。

　　一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理由事先備案改為事后報送相關資料。即符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)，應在年度納稅申報的同時報送《小型微利企業(yè)備案表》（一式三份），并按適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

　　二、《小型微利企業(yè)備案表》數(shù)據(jù)邏輯關系及其與企業(yè)所得稅年度納稅申報表“25行應納稅所得額”、附表五“45行企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“46行資產(chǎn)總額”、“47行所屬行業(yè)” 信息的邏輯關系審核需求，納入山東省國家稅務局網(wǎng)上辦稅平臺年度所得稅電子申報系統(tǒng)，各地應按照電子申報系統(tǒng)的審核要求進行審核。

　　三、主管國稅機關受理企業(yè)年度納稅申報資料和《小型微利企業(yè)備案表》后，應對本通知第二條所述數(shù)據(jù)的邏輯關系進行資料審核，并與電子申報數(shù)據(jù)比對。經(jīng)審核不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，應通知企業(yè)調(diào)整年度納稅申報，并按有關稅收規(guī)定處理；對于符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，應將《小型微利企業(yè)備案表》作為征管資料與年度納稅申報資料一并保存，作為所得稅評估、檢查和下一年度所得稅預繳申報適用稅率的備查資料。

　　四、主管國稅機關在受理企業(yè)所得稅預繳申報時，對于按照20%的稅率進行所得稅預繳申報的企業(yè)，應審核其上年度是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件。

　　五、主管國稅機關要加強小型微利企業(yè)管理，每年要開展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況評估、檢查；加大小型微利企業(yè)所得稅政策的宣傳輔導力度，促使企業(yè)完善會計核算，確保小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策貫徹落實到位。

　　六、在對小型微利企業(yè)實施評估或檢查中，應重點把握以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┠陸{稅所得額。應結(jié)合企業(yè)年度申報的應納稅所得額、財務報表的利潤總額以及上年度稅務機關的評估、檢查情況，重點審核企業(yè)申報應納稅所得額的真實性，有無漏計收入、多結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用等問題。

　?。ǘ臉I(yè)人數(shù)。應結(jié)合企業(yè)的工資表、代扣代繳個人所得稅憑證及工資支付情況，同時參考年度申報中扣除的工資總額，重點審核納稅人是否存在一方面申請減免稅優(yōu)惠時虛減人數(shù)，另一方面在計算應納稅所得額時虛增人數(shù)，多列成本問題。

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)總額。應結(jié)合資產(chǎn)負債表和企業(yè)的實際經(jīng)營情況，重點核實各類資產(chǎn)項目是否存在虛報不真實等問題。

　　七、在實施評估或檢查的過程中，若發(fā)現(xiàn)小型微利企業(yè)不符合優(yōu)惠政策條件的，應及時責成其限期糾正，補繳應納稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。

　　八、本通知自2012年1月1日起執(zhí)行，以前文件與本通知不一致的，以本通知為準。

　　二○一二年三月九日