解說(shuō):
⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。 采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的,其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額,也通過(guò)本科目核算。
、票究颇靠砂雌渌麡I(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
、瞧渌麡I(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理:
、倨髽I(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本,借記本科目,貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。
、谄渌麡I(yè)務(wù)成本,在月末時(shí)需要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記 “本年利潤(rùn)”科目,貸記本科目。
⑷期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
案例:
[例]甲公司于2008年1月1日向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)。協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年,每年年末收取使用費(fèi)100 000元。2008年該專利權(quán)計(jì)提的攤銷額為60 000元,每月計(jì)提金額為5 000元。假定不考慮其他因素。
甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
。1)2008年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款) 100 000
貸:其他業(yè)務(wù)收入 100 000
。2)2008年每月計(jì)提專利權(quán)攤銷額:
借:其他業(yè)務(wù)成本 5 000
貸:累計(jì)攤銷 5 000