獲取審計線索的十二種方法(下)

來源: 劉永輝編輯： 2013/08/01 14:48:57　　字體：大小

　　7、從群眾舉報中得到審計線索

　　我們在工作中不可小視群眾監(jiān)督的力量。這種方法主要是利用群眾對被審計單位一些日常情況或特殊現(xiàn)象的了解，其中也包括被審計單位的職工。在實際的工作當中，審計組要視舉報人、舉報的內(nèi)容等，來確定不同的審計思路。一般群眾的舉報得來的線索有很大的不確定性，審計人員首先必須按照有關(guān)審計程序，如通過審查財務數(shù)據(jù)、銀行存款、會議紀要、相關(guān)的合同、詢問等，來證明群眾舉報線索存在的真實性；然后在確定真實性的基礎上，再展開進一步的審計，取得審計證據(jù)。但是從被審計單位內(nèi)部職工舉報的線索，一般來講可信度和價值都比較高，甚至會得到一些大、要案的審計線索。這種線索會為審計人員提供一個明確的審計方向，審計人員只要采取適當?shù)膶徲嫹椒?，驗證線索的真實性，取得審計證據(jù)即可。

　　8、采用SQL語句查詢來發(fā)現(xiàn)審計線索

　　在財務計算機軟件不斷更新的今天，審計人員的審計技術(shù)和裝備必須具有實質(zhì)性的突破，才能克敵制勝，那么AO的開發(fā)和應用是現(xiàn)在審計比較前瞻性的審計軟件，這是審計發(fā)展的方向。SQL語句的應用是現(xiàn)代審計最具代表性的審計手段，特別是利用傳統(tǒng)的審計方式無法或不易開展的審計項目，當審計人員面對大量而復雜的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)時，充分利用SQL語句的功能，可以非?？焖俚爻槿∠胍臄?shù)據(jù)，進而對比分析發(fā)現(xiàn)審計線索。例如醫(yī)院、銀行、再就業(yè)培訓專項資金等審計中，審計人員可以借助SQL語句的強大功能，來分析財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，找出差異，發(fā)現(xiàn)問題。

　　9、借助“閑聊”來獲取審計線索

　　對于一些在財務資料中記錄的審計事項，可能從賬目上看似合情合理符合財務實事，但是審計人員看到的并不一定是事實的真相；或者一些違規(guī)、違紀行為，根本在賬本上不體現(xiàn)。因此，在與被審計單位領(lǐng)導、財務人員、一般職工的接觸中，審計人員一定要善于觀察和發(fā)現(xiàn)，多長“心眼”，有意識地提出你想了解的事情，多聽、多記他們所說的話。通過不同人員對同一問題所闡述的情況不同；或者通過被審計單位人員的表達，與賬本憑證中所記錄的事實來對比分析、找出差異，以此求得突破，尋找出審計線索。這在實際的審計當中，是一種非常實用的方法，它可以幫助你迅速的鎖定審計線索。

　　10、利用已知線索再發(fā)現(xiàn)新的審計線索

　　審計人員要有一種不斷探索、徹查審計事項的精神和思路，不斷增強職業(yè)敏感性和職業(yè)判斷力的意識。實際工作中當發(fā)現(xiàn)一個審計線索時，有些審計人員認為只要證實了被發(fā)現(xiàn)的審計線索，那就是審計的終結(jié)，其實不然。好多時候只要多動腦筋，通過深入思考、分析、研究、判斷，就可能發(fā)現(xiàn)被審計單位相似或者更深一步的違法、違紀、違規(guī)線索，這就要求審計人員平時養(yǎng)成善思、善觀察的習慣。

　　11、轉(zhuǎn)變審計思路發(fā)現(xiàn)審計線索

　　在工作中，審計人員一般會憑著職業(yè)的敏感性，感覺被審計單位在某一審計事項中可能存在問題，但從表面看又合乎常理，苦于找不到一點線索的情況時有出現(xiàn)。這種情況之下，才是審計人員與被審計單位進行智慧與信心較量的時候，此時作為審計人員，要不斷轉(zhuǎn)變自己的審計思路以求突破，特別要學會逆向思維，迂回戰(zhàn)術(shù)，審計就象公安偵破案件一樣，好多時候需要打破固有思維、固有做法，才能出奇制勝。

　　12、利用已有審計成果獲取審計線索

　　在日常審計中，經(jīng)常會遇到這樣的情況：第一次去主審或?qū)徲嬆骋徊皇熘獑挝唬瑢徲嬋藛T最難把握的就是如何確定審計重點，如何發(fā)現(xiàn)審計線索。除審前調(diào)查外，那么最直接、有效的方法就是，借閱曾經(jīng)審計過的相同性質(zhì)單位的審計檔案來作為參考，尋找差異，找到重點，確定線索。另外在科技發(fā)達的今天，還可以充分利用網(wǎng)絡強大的功能，到各審計網(wǎng)站去查閱相關(guān)的審計案例，開拓思路，在吸收他人成果的基礎上，結(jié)合自己所審計單位實際，形成自己的審計思路，確定自己的審計方法，實現(xiàn)既定的審計目標。