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審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)：驗(yàn)收型抽樣法
驗(yàn)收型抽樣法又稱(chēng)“驗(yàn)收型抽查法”，是事先將總體劃分為若干規(guī)模相等的子總體，確定每個(gè)子總體抽樣檢查的數(shù)量及允許樣本中出現(xiàn)的錯(cuò)誤個(gè)數(shù)，實(shí)際抽樣檢查中直接根據(jù)發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)誤數(shù)做出有關(guān)抽樣結(jié)論的一種屬性抽查法。這種方法類(lèi)似工業(yè)企業(yè)中的產(chǎn)品質(zhì)量驗(yàn)收方法，故稱(chēng)其為“驗(yàn)收型抽樣法”。
不過(guò)，在查賬工作中，不能簡(jiǎn)單地否定被審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，被審查總體中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，如果超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)往往要求進(jìn)行總體的全面檢查，并更正所有的錯(cuò)誤。驗(yàn)收型抽樣法最適于對(duì)規(guī)模較大的總體如庫(kù)存材料實(shí)行分批抽查方案。
1、驗(yàn)收型抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)
1）簡(jiǎn)便，利于組織
由于可以將總體分為若干子總體分別獨(dú)立地抽檢，避免了工作量過(guò)于集中；抽查的結(jié)論可以根據(jù)抽樣方案直接形成，而無(wú)需任何計(jì)算，從而大大方便了查賬人員的工作，減少了出現(xiàn)失誤的可能。
2）可以有效地控制總體錯(cuò)誤率的實(shí)際水平
由于抽查中采取的是一種退回篩選的方式，即對(duì)發(fā)現(xiàn)的樣本錯(cuò)誤數(shù)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的總體實(shí)行100%的檢查，因此不論被審總體實(shí)際錯(cuò)誤率為多少，抽查并更正所有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后的總體平均錯(cuò)誤率總是低于一定的水平。
使用驗(yàn)收型抽樣法的主要問(wèn)題是確定抽樣方案中批量（m）、樣本量（n）和允許出現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)（e）。對(duì)于某一特定總體，究竟應(yīng)當(dāng)分為多少批進(jìn)行檢查，主要以工作方便為原則。如將一年中每個(gè)月資料作為一批；或?qū)⒉煌膫}(cāng)庫(kù)作為分批的依據(jù)，每批的數(shù)量可粗略地估計(jì)，但每批的規(guī)模大小應(yīng)基本相同。
為了確定樣本量和允許出現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)，首先要確定錯(cuò)誤率上限和總體預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率；然后，計(jì)算批量中預(yù)計(jì)錯(cuò)誤數(shù)（批量×預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率）和預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率與錯(cuò)誤率上限的比例（預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率÷錯(cuò)誤率上限），并查“樣本中允許錯(cuò)誤數(shù)（e值）確定表”，選定樣本中允許的錯(cuò)誤數(shù)（e值）；最后，求所需樣本規(guī)模。
樣本規(guī)模 = 樣本規(guī)模系數(shù)×批量/錯(cuò)誤率上限×批量＋樣本規(guī)模系數(shù)
其中，樣本規(guī)模系數(shù)可查“樣本規(guī)模系數(shù)表”求得。
驗(yàn)收型抽樣法不僅可以用于對(duì)庫(kù)存材料的檢查，也可以對(duì)其他需要加強(qiáng)日?？刂乒芾淼臉I(yè)務(wù)（如支票簽發(fā)憑證登賬）進(jìn)行檢查；它不僅可以由查賬人員使用也可以由被查單位用于日常的管理控制。
2、驗(yàn)收型抽樣法的缺點(diǎn)
驗(yàn)收型抽樣法的不足之處，主要是查賬人員無(wú)法根據(jù)檢查結(jié)果精確地確定被查總體的具體錯(cuò)誤率上限水平，使得符合性測(cè)試的結(jié)論過(guò)于一般化。另外，查賬人員在確定抽樣方案時(shí)，如果沒(méi)有所需要的表格，計(jì)算工作的難度比較大；如果確定的“預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率”過(guò)低，則可能導(dǎo)致實(shí)際檢查中否定的總體過(guò)多，大大增加需要進(jìn)行100%檢查的子總體，降低抽樣檢查的效率，甚至無(wú)法完成原定的抽樣審查計(jì)劃。
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