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工程審計的種類
工程審計包括兩大類型:工程造價審計和竣工財務(wù)決算審計
造價審計一般是對單項(xiàng)、單位工程的造價進(jìn)行審核,其審計過程與乙方的決算編制過程基本相同,即按照工程量套定額。這由造價工程師完成。
對于建設(shè)單位來說,由于造價審計只是審核單項(xiàng)、單位工程的合同造價,一個建設(shè)項(xiàng)目的總的支出是由很多單項(xiàng)、單位工程組成的,而且還有很多支出比如前期開發(fā)費(fèi)用、工程管理雜費(fèi)等是不需要造價審計的,所以還要有一個竣工財務(wù)決算審計,就是將造價工程師審定的,和未經(jīng)造價工程師審核的所有支出加在一起,審查其是否有不合理支出,是否有擠占建設(shè)成本和計劃外建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)象等,來確定一個建設(shè)項(xiàng)目總的造價。這由注冊會計師完成。
工程決算審計的范圍
有政府性投資的建設(shè)項(xiàng)目,一律要進(jìn)行工程決算審計。即所有行政、事業(yè)單位、國有企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目都要經(jīng)過造價審計和財務(wù)決算審計。非政府性投資的建設(shè)項(xiàng)目,規(guī)模較大而且涉及的利害關(guān)系人較多的,必須進(jìn)行工程造價審計,比如房開企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)。企業(yè)建造自用的建設(shè)項(xiàng)目由企業(yè)決定是否審計。
工程決算審計內(nèi)容
1.審查決算資料的完整性。
建設(shè)、施工等與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位應(yīng)提供的資料:
(1)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告,初步設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單;
(2)工程預(yù)算(投標(biāo)報價)、結(jié)算書;
(3)同級財政審批的各年度財務(wù)決算報表及竣工財務(wù)決算報表;
(4)各年度下達(dá)的固定資產(chǎn)投資計劃及調(diào)整計劃;
(5)各種合同及協(xié)議書;
(6)已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料;
(7)施工圖、竣工圖和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證,施工記錄;
(8)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購及入、出庫資料;
(9)財務(wù)會計報表、會計帳簿、會計憑證及其他會計資料;
(10)工程項(xiàng)目交點(diǎn)清單及財產(chǎn)盤點(diǎn)移交清單;
(11)其他資料,如收尾工程、遺留問題等。
2.竣工財務(wù)決算報表和說明書完整性、真實(shí)性審計。
(1)大、中型建設(shè)項(xiàng)目財務(wù)決算報表如下:表1,基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審批表;表2,大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工工程概況表;表3,竣工工程財務(wù)決算表;表4,交付使用資產(chǎn)總表;表5,交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。
(2)小型基建項(xiàng)目財務(wù)決算報表如下:表1,竣工工程決算總表;表2,交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。
3.各項(xiàng)建設(shè)投資支出的真實(shí)性、合規(guī)性審計。
包括:建安工程投資審計;設(shè)備投資審計;待攤投資列支的審計;其他投資支出的審計;待核銷基建支出的審計;轉(zhuǎn)出投資審計。
4.建設(shè)工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性審計。
包括:約定的合同價款及合同價款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng)是否規(guī)范;工程設(shè)計變更價款調(diào)整事項(xiàng)是否約定;施工現(xiàn)場的造價控制是否真實(shí)合規(guī);工程進(jìn)度款結(jié)算與支付是否合規(guī);工程造價咨詢機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算文件是否真實(shí)合規(guī)。
5.概算執(zhí)行情況審計。
包括:實(shí)際完成投資總額的真實(shí)合規(guī)性審計,概算總投資、投入實(shí)際金額、實(shí)際投資完成額的比較;分析超支或節(jié)余的原因。
6.交付使用資產(chǎn)真實(shí)性、完整性審計。
包括:是否符合交付使用條件;交接手續(xù)是否齊全;應(yīng)交使用資產(chǎn)是不真實(shí)、完整。
7.結(jié)余資金及基建收入審計。
包括:結(jié)余資金管理是否規(guī)范,有無小金庫;庫存物資管理是否規(guī)范,數(shù)量、質(zhì)量是否存在問題,庫存材料價格是否真實(shí);往來款項(xiàng)、債權(quán)債務(wù)是否清晰,是否存在轉(zhuǎn)移挪用問題,債權(quán)債務(wù)清理是否及時;基建收入是否及時清算,來源是否核實(shí),收入分配是否存在問題。
8.尾工工程審計。
包括:未完工程工程量的真實(shí)性和預(yù)留投資金額的真實(shí)性。
下一篇:什么是離任審計
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