任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃階段的問題

來源: 編輯： 2009/07/01 10:51:20　　字體：大小

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間緊、政策性強(qiáng)、任務(wù)重、風(fēng)險(xiǎn)高、內(nèi)容廣、責(zé)任大，要想保證其審計(jì)質(zhì)量，從接到審計(jì)委托書起，就要根據(jù)干部管理機(jī)關(guān)的委托要求和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的具體情況，對(duì)被審計(jì)內(nèi)容的選擇和審計(jì)日程的安排等作充分的考慮。在考慮審計(jì)內(nèi)容時(shí)，一般注意的被審計(jì)單位以下幾個(gè)方面因素：

　　（1）關(guān)于最近一次審計(jì)日期和結(jié)果問題。一般來說，對(duì)某一業(yè)務(wù)活動(dòng)或某一單位的審計(jì)間隔期的長短與風(fēng)險(xiǎn)的大小成正比，理應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)；同樣，如果上一次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的缺陷越多，則可認(rèn)為控制上存在的問題越多，也應(yīng)優(yōu)先安排對(duì)其審計(jì)。

　　（2）關(guān)于資金額度大小問題。資金一般容易引起注意并存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先安排那些涉及更多資金的項(xiàng)目，因?yàn)槠渲写嬖诟叩臐撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)。

　　（3）關(guān)于潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)于被審計(jì)單位，內(nèi)部控制系統(tǒng)越弱意味著潛在損失與風(fēng)險(xiǎn)越大，內(nèi)部控制系統(tǒng)越強(qiáng)意味著潛在損失與風(fēng)險(xiǎn)越小。如法律訴訟、公眾形象受損等事項(xiàng)，表面上看起來與財(cái)務(wù)無關(guān)，但這些風(fēng)險(xiǎn)最終都可能對(duì)財(cái)務(wù)產(chǎn)生影響。

　　（4）關(guān)于委托者或管理層的要求。審計(jì)委托者或被審計(jì)單位的管理層，要求實(shí)施某項(xiàng)特定的審計(jì)工作時(shí)，那么就意味著他們可能已意識(shí)到某種風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先安排這些項(xiàng)目的審計(jì)。

　　（5）關(guān)于經(jīng)營方案、制度和控制的重大變化問題。如果被審計(jì)單位在基本業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營方案、制度和控制等方面發(fā)生了重大變化，其風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性也就增大，因此要優(yōu)先安排變化后的從未審計(jì)過的新業(yè)務(wù)。

　　（6）關(guān)于對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生積極影響問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，審計(jì)人員應(yīng)充分考慮審計(jì)委托者的需要，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)者單位接受程度，在相同的風(fēng)險(xiǎn)水平下，應(yīng)優(yōu)先考慮能對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生積極影響的項(xiàng)目。

　　（7）關(guān)于審計(jì)人員的能力問題。審計(jì)內(nèi)容的選擇，應(yīng)充分考慮到審計(jì)人員的組成及其個(gè)人的能力，審計(jì)人員的技能組合會(huì)影響審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)力求對(duì)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、受教育程度及能力進(jìn)行很好的平衡，以助實(shí)施更全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　如何根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)內(nèi)容，更多的是靠主觀直覺而不是靠科學(xué)界定，因此說，它是一門藝術(shù)而不是一種科學(xué)。

　　在選擇審計(jì)內(nèi)容和作審計(jì)日程安排時(shí)，首先要明確選擇被審計(jì)內(nèi)容的策略；其次是要注意識(shí)別潛在的被審計(jì)內(nèi)容；第三要按風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性及其大小安排被審計(jì)內(nèi)容的順序；最后來確定被審計(jì)的內(nèi)容。

　　在決定審計(jì)內(nèi)容后，審計(jì)人員應(yīng)該著手審計(jì)準(zhǔn)備工作。審計(jì)準(zhǔn)備工作，一般包括確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍；搜集和研究有關(guān)背景資料；成立審計(jì)組和準(zhǔn)備其他審計(jì)資源；準(zhǔn)備初步審計(jì)方案；通知被審計(jì)者；決定怎么審，什么時(shí)候，向誰報(bào)告審計(jì)結(jié)果；獲得進(jìn)行審計(jì)的批準(zhǔn)等。

責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)

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