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內部控制中的不相容崗位
一、貨幣資金業(yè)務的不相容崗位，至少應當包括：
（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；
（二）貨幣資金的保管與盤點清查；
（三）貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。
?。ㄋ模┏黾{人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
二、企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬┱堎徟c審批；
?。ǘ┰儍r與確定供應商；
?。ㄈ┎少徍贤挠喠⑴c審核；
?。ㄋ模┎少彙Ⅱ炇张c相關會計記錄；
?。ㄎ澹└犊畹纳暾?、審批與執(zhí)行。
三、存貨業(yè)務的不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬┐尕浀恼堎徟c審批，審批與執(zhí)行；
?。ǘ┐尕浀牟少徟c驗收、付款；
?。ㄈ┐尕浀谋９芘c相關會計記錄；
?。ㄋ模┐尕洶l(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；
?。ㄎ澹┐尕浱幹玫纳暾埮c審批，申請與會計記錄。
四、對外投資不相容崗位，至少應當包括：
?。ㄒ唬ν馔顿Y項目的可行性研究與評估；
?。ǘν馔顿Y的決策與執(zhí)行；
?。ㄈν馔顿Y處置的審批與執(zhí)行；
?。ㄋ模ν馔顿Y績效評估與執(zhí)行。
五、工程項目業(yè)務不相容崗位，一般包括：
?。ㄒ唬╉椖拷ㄗh、可行性研究與項目決策；
?。ǘ└蓬A算編制與審核；
（三）項目決策與項目實施；
?。ㄋ模╉椖繉嵤┡c價款支付；
?。ㄎ澹╉椖繉嵤┡c項目驗收；
?。┛⒐Q算與竣工決算審計
六、固定資產業(yè)務不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；
（二）固定資產采購、驗收與款項支付；
?。ㄈ┕潭ㄙY產投保的申請與審批；
（四）固定資產處置的申請與審批，審批與執(zhí)行；
?。ㄎ澹┕潭ㄙY產取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。
七、銷售與收款不相容崗位，至少應當包括：
?。ㄒ唬┛蛻粜庞谜{查評估與銷售合同的審批簽訂；
?。ǘ╀N售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；
?。ㄈ╀N售貨款的確認、回收與相關會計記錄；
（四）銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄；
?。ㄎ澹╀N售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；
（六）壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批。
八、籌資業(yè)務的不相容崗位，至少包括：
（一）籌資方案的擬訂與決策；
?。ǘ┗I資合同或協(xié)議的審批與訂立；
?。ㄈ┡c籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行；
（四）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。
九、成本費用業(yè)務的不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬┏杀举M用定額、預算的編制與審批；
（二）成本費用支出與審批；
（三）成本費用支出與相關會計記錄。
十、擔保業(yè)務不相容崗位，至少包括：
?。ㄒ唬I(yè)務的評估與審批；
?。ǘI(yè)務的審批與執(zhí)行；
?。ㄈI(yè)務的執(zhí)行和核對。
責任編輯：文會計
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