施工企業(yè)應收賬款管理

來源: 讀者上傳編輯： 2010/02/05 10:19:00　　字體：大小

　　目前，各施工企業(yè)，特別是國有大中型施工企業(yè)，賬面上都存在大量的應收賬款。這些應收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，而由于施工行業(yè)復雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應收賬款的賬齡有的短則三五年，有的長達上十年。高額的、長期未收回的應收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風險。下面，筆者將對應收賬款管理現(xiàn)狀及導致的風險進行分析。

　　一、應收賬款的管理現(xiàn)狀：復雜的外部環(huán)境和松懈的內(nèi)部管理

　　1、施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多元化，相互之間交易的復雜性，形成了大量的三角債。目前，我國很多的國有大中型施工企業(yè)，特別是集團企業(yè)，已實現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營的多元化發(fā)展，在進行專業(yè)化施工承包的同時，不斷地擴大經(jīng)營范圍，將業(yè)務拓展至房地產(chǎn)投資、材料供應、物流運輸及相關業(yè)務的信息咨詢、技術(shù)服務等；部分企業(yè)既是建設單位，又是施工企業(yè)，甚至還是材料供應商，這樣，與外部各單位進行交易時往往包含了多方面的業(yè)務。還有，施工企業(yè)之間有時也存在“總包”與“分包”的相互承接工程項目施工的復雜關系。這樣，相關利益各方可能為了確保自身款項的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復雜的三角債，并長期未能得到清理。

　　2、企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責不清。目前，有些企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風險性認識不夠，管理層認為企業(yè)只要從財務的角度實現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關系。由于職責不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己，高高掛起”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應收賬款。

　　3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強?，F(xiàn)實生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路的確比較艱難。從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。此外，個別地區(qū)“地方保護主義”嚴重，造成負面影響，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

　　二、應收賬款給企業(yè)帶來的兩個最嚴重的風險：資金困難和壞賬損失

　　1、延遲企業(yè)現(xiàn)金流入，造成企業(yè)資金困難。應收賬款給企業(yè)帶來的第一個風險就是延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入。施工企業(yè)通過市場拓展不斷地承接工程進行施工，擴大產(chǎn)值和利潤，而這些表面現(xiàn)象的背后就是應收帳款金額的不斷上升。其帶來的后果，一方面，造成企業(yè)利潤與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一方面，還需為應收賬款的管理付出額外費用，加劇現(xiàn)金的流出。很多施工企業(yè)在具備良好的盈利狀況下，可能因為應收帳款管理不善而導致資金困難。而施工企業(yè)開拓新市場、進行新項目施工需要有大量的資金支付投標保證金、履約保證金、材料預付款等，完工工程的應收賬款得不到及時收回，直接影響施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　2、應收賬款給企業(yè)帶來的第二個風險就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應收賬款逾期未收回，企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)會計制度》按照一定比例計提壞賬準備，計入當期損益，沖減當期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應收賬款對應的施工項目所形成的利潤，就連企業(yè)在該項目上投入的生產(chǎn)成本也會付之東流，嚴重影響企業(yè)盈利水平。

責任編輯：zoe

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