建筑公司異地從事建筑安裝工程的個(gè)稅處理

來源: 讀者上傳編輯： 2009/10/27 10:36:18　　字體：大小

　　【問題】

　　我公司系南通某建筑公司，現(xiàn)在蘇州承接一建筑工程，蘇州市地方稅務(wù)局按照工程額的1%對我公司征收了個(gè)人所得稅，請問這筆核定征收的個(gè)人所得稅我公司如何處理。

　　【解答】

　　根據(jù)國稅函[2001]505號《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》規(guī)定：到外地從事建筑安裝工程作業(yè)建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個(gè)人所得稅的（不管采用何種方法）計(jì)算，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再對在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的人員實(shí)行查帳或其他方式征收個(gè)人所得稅，但對不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的企業(yè)管理、工程技術(shù)等人員，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)實(shí)征收個(gè)人所得稅。

　　也就是說你公司在蘇州直接從事建筑安裝業(yè)務(wù)取得收入的人員不再由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，哪怕這些人員實(shí)際應(yīng)當(dāng)征收的個(gè)人所得稅超過了核定的個(gè)稅數(shù)額。如果這些人員實(shí)際應(yīng)當(dāng)征收的個(gè)人所得稅低于核定的個(gè)稅數(shù)額，也不得沖減非直接從事建筑安裝業(yè)務(wù)人員的個(gè)人所得稅。

　　另505號文還規(guī)定：按工程價(jià)款的一定比例計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆善髽I(yè)決定，在支付個(gè)人收入時(shí)扣繳，如未扣繳，則認(rèn)定為企業(yè)為個(gè)人代付稅款，應(yīng)按個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)代付的稅款。也即認(rèn)定個(gè)人取得的是稅后收入，那么這筆代付的稅款是否可以進(jìn)入企業(yè)成本作企業(yè)所得稅稅前扣除呢？筆者認(rèn)為不可以，為個(gè)人代付個(gè)人所得稅屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，因?yàn)橛幸粋€(gè)文件對代付社會保險(xiǎn)費(fèi)是不允許稅前列支的，而社保費(fèi)和個(gè)稅有相同性質(zhì)，均屬于強(qiáng)制性的征收項(xiàng)目。

責(zé)任編輯：zoe

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