停產(chǎn)檢修期間如何計提固定資產(chǎn)折舊

　　【問題】

　　停產(chǎn)檢修期間如何計提固定資產(chǎn)折舊？會計賬務如何處理？

　　【解答】

　　會計處理

　　新舊《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》均規(guī)定：“企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外”。

　　所以，企業(yè)對停產(chǎn)期間的固定資產(chǎn)仍應繼續(xù)計提折舊。計提的折舊費用歸屬口徑，準則沒有給出更細致的規(guī)定，通常應視停產(chǎn)原因確定。若停產(chǎn)檢修為工序性的、季節(jié)性的正常停工，可以繼續(xù)計入“管理費用”或“制造費用”。

　　企業(yè)所得稅處理

　　《企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第十一條（一）規(guī)定：在計算應納稅所得額時，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅處理時應區(qū)分固定資產(chǎn)的種類：

　　一是房屋、建筑物。

　　對于達到可使用狀態(tài)后的房屋，按稅法規(guī)定最低折舊年限計提的折舊，可以申請稅前扣除，與房屋是否在用無關(guān)；

　　二是房屋、建筑物以外固定資產(chǎn)。

　　對于“未投入使用“目前沒有明確的界定標準。在實際工作中，企業(yè)停工分為正常停工和非正常停工。問題所述因停產(chǎn)檢修，通常認為是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的必經(jīng)程序，在停工期間機器設備計提的折舊可以稅前扣除。

　　但建議企業(yè)就正常停產(chǎn)問題與主管稅務機關(guān)溝通。