所得稅計算錯誤查補稅款的會計處理

　　對于這種情況，如果是當期發(fā)生，直接計入所得稅費用。如果是發(fā)現(xiàn)以前期間的錯誤，通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　【例】在2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，于2007年計提了固定資產(chǎn)減值準備40000元，企業(yè)在計算2007年度應納稅所得額時，未對該筆固定資產(chǎn)減值準備進行納稅調(diào)整，造成少交所得稅13200元。

　　企業(yè)根據(jù)會計準則的要求，可以計提固定資產(chǎn)減值準備。但在計算應納稅所得額時，要在會計利潤的基礎(chǔ)上加上固定資產(chǎn)減值準備計提金額，該企業(yè)未進行納稅調(diào)整，造成少交所得稅，應予以補交。

　　補交所得稅時：

　　借：應交稅費——應交所得稅 　　　13200　

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 13200　

　　如果該問題是在企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，會計處理為：

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　 13200　

　　　貸：應交稅費——應交所得稅 　　　13200　

　　如果該問題是在企業(yè)結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的，會計處理為：

　　借：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　13200　

　　　貸：應交稅費——應交所得稅 　　　13200　

　　借：利潤分配——未分配利潤 　　　13200　

　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 13200