企業(yè)在生產活動中耗用的材料費用，是根據(jù)領退料憑證，按照材料的用途歸集和分配的。對于應計入產品成本的工業(yè)生產用料，應按照產品品種和成本項目歸集和分配；用于構成產品實體的原料及主要材料和有助于產品形成的輔助材料，記入“生產成本”賬戶及所屬明細賬的“直接材料”項目；用于生產的燃料，記入“生產成本”賬戶及其所屬明細賬“燃料和動力”項目；用于維護生產設備和管理生產的各種材料，先在“制造費用”賬戶予以歸集，然后分配轉入“生產成本”賬戶及其所屬明細賬的“制造費用”項目。對于不應計入產品成本而屬于期間費用的材料費用，應記入“管理費用”、“營業(yè)費用”賬戶；對于用于購建固定資產、其他資產方面的材料費用，應計入有關的資產價值，不得列入產品成本或期間費用。
在實際工作中，材料費用的分配一般是通過“材料費用分配表”進行的，這種分配表應該按照材料的用途和材料的類別，根據(jù)歸類后的憑證編制。如果材料按計劃成本核算，還應分配材料成本差異。
材料費用分配表
中興公司 2008年3月
應借賬戶 | 成本項目 | 直接計入 | 分配計入 | 費用合計 | |
基本生產車間 | A產品 | 原材料 | 75 600 | 22 680 | 98 280 |
B產品 | 原材料 | 41 700 | 12 510 | 54 210 | |
小計 |
| 117 300 | 35 190 | 152 490 | |
制造費用 | 基本生產車間 | 機物料消耗 | 2 360 |
| 2360 |
輔助生產成本 | 機修車間 | 機物料消耗 | 1 410 |
| 1410 |
運輸車間 | 機物料消耗 | 1 100 |
| 1100 | |
小計 |
| 2 510 |
| 2510 | |
營業(yè)費用 |
| 包裝物 | 500 |
| 500 |
管理費用 |
| 其他材料 | 860 |
| 860 |
合 計 |
|
| 123 530 | 35 190 | 158 720 |
根據(jù)“材料費用分配表”，應作如下會計分錄：
借：生產成本――A產品 98 280
――B產品 54 210
生產成本——輔助生產成本――機修車間 1 410
——輔助生產成本――運輸車間 1 100
制造費用 2 360
營業(yè)費用 500
管理費用 860
貸：原材料（各有關明細賬） 158 720