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出納實務操作—現金支出管理
（一）現金支出的內容
《現金管理暫行條例》第五條規(guī)定：開戶單位可以在下列范圍內使用現金：
（1）職工工資、津貼。
?。?）個人勞務報酬。
?。?）根據國家規(guī)定頒布給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種資金。
?。?）各種勞保、福利贊卅以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。
（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款。
?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。
?。?）結算起點以下的零星支出。
?。?）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
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根據《現金管理暫行條例》第十一條規(guī)定：開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。
坐支現金，就是把銷售收款，不是存入銀行，而是用來直接付費用、成本等。即指直接從收入的現金中用于現金的支付，是違反相關規(guī)定的。現金限額，一般要看公司離銀行的遠近，遠的話就限定10～15天日常需要的開銷；近的話就限定5天左右的開銷。若確需坐支的，需報開戶行同意，開戶行會給企業(yè)一個坐支的限額。
按現行的有關現金管理的規(guī)定，當日收人的現金需存入開戶銀行，當日支出的現金也需從銀行提取，而且開戶行會給企業(yè)一個現金的最高限額，超過額度的現金也需存入開戶行。
開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。因為這關系到企業(yè)的會計核算和國家對企業(yè)經營狀況的監(jiān)督，如果收入不入賬就直接作為現金支付了，國家就很難對企業(yè)進行有效的監(jiān)督。
（三）現金付款憑證的復核
現金付款憑證是出納人員辦理現金支付業(yè)務的依據。小納人員對每一筆現金支付業(yè)務都要認真復核現金付款憑證。其復核方法及基本要求同現金收款憑證大致相同。出納人員在復核現金付款憑證時，應注意以下幾點：
（l）對于涉及現金和銀行存款之間的收付業(yè)務，即從銀行提取現金或以現金存入銀行，為了避免重復，只按照收付業(yè)務涉及的貸方科目編制付款憑證。
（2）現金付款憑證如出現紅字時，實際經濟業(yè)務應是現金收入的增加，但在處理時，為了避免混淆，出納人員在憑證上加蓋印章時，仍應加蓋現金付訖章，以表示原經濟業(yè)務付出的款項已全部退回。
?。?）發(fā)生銷貨退回，如數量較少，日退款金額在轉賬起點以下，需用現金退教時，必須取得對方的收款收據，不得以退貨發(fā)票代替收據編制付款憑證。
?。?）從外單位取得的原始憑征如遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經濟內容等，經單位負責人批準，方可代替原始憑證。如確實無法取得證明的，由當事人寫出詳細情況，由同行人證明，并由主管領導和財務負責人批準，方可代替原始憑證。
?。?）“原始憑證分割單”（見表3-1）可作為填制付款憑證的依據。但出納人員需要對原始憑證分割進行審查。
【我要糾錯】 責任編輯：nyb
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