小企業(yè)管理費用的核算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/03/22 15:55:53　　字體：大小

　　（一）核算內(nèi)容

　　管理費用核算小企業(yè)發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出外的其他費用，包括小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費用（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、固定資產(chǎn)折舊、修理費、辦公費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。

　　小企業(yè)（商品流通）管理費用不多的，可不設(shè)置“管理費用”科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費用”科目核算。

　　（二）會計處理

　　1.開辦費

　　小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。

　　【例1】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費、差旅費等開辦費25 000元，均用銀行存款支付。假設(shè)采用小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下：

　　借：管理費用——開辦費 25 000

　　　貸：銀行存款 25 000

　　2.行政管理部門人員的職工薪酬及其他職工薪酬（包括因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償），借記“管理費用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　3.行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊和發(fā)生的修理費，借記“管理費用”，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。

　　【例2】某企業(yè)當月行政管理部門發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用45 000元，行政管理部門發(fā)生設(shè)備日常修理費用1 000元（以現(xiàn)金支付），均不滿足固定資產(chǎn)確認條件。假設(shè)采用小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下：

　　借：管理費用 46 000

　　　貸：累計折舊 45 000

　　　　　庫存現(xiàn)金 1 000

　　4.發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、排污費等，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。

　　【例3】某企業(yè)行政部9月份共發(fā)生費用224 000元，其中：行政人員薪酬150 000元，行政部專用辦公設(shè)備折舊費45 000元，報銷行政人員差旅費21 000元（假定報銷人均未預(yù)借差旅費），其他辦公、水電費8 000元（均用銀行存款支付）。假設(shè)采用小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下：

　　借：管理費用 224 000

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 150 000

　　　　　累計折舊 45 000

　　　　　庫存現(xiàn)金 21 000

　　　　　銀行存款 8 000

　　5.按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅，借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費”科目。企業(yè)繳納的印花稅時，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”科目。

　　【例4】某企業(yè)當月按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅為3 000元、應(yīng)交車船稅為2 600元、應(yīng)交土地使用稅為4 300元。假設(shè)采用小企業(yè)會計準則核算，會計處理如下：

　　借：管理費用 9 900

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅 3 000

　　　　　　　　　——應(yīng)交車船稅 2 600

　　　　　　　　——應(yīng)交土地使用稅 4 300

　　6.應(yīng)收及預(yù)付款項實際發(fā)生壞賬時，應(yīng)當作為損失計入當期管理費用，同時沖銷應(yīng)收及預(yù)付款項。