《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》已經(jīng)2005年9月16日第6次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2006年2月1日起施行。

　　國家稅務(wù)總局局長 謝旭人
二○○五年十二月三十日

注冊稅務(wù)師管理暫行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強對注冊稅務(wù)師的管理，發(fā)揮注冊稅務(wù)師在市場經(jīng)濟活動中的涉稅服務(wù)和鑒證作用，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。

　　第三條 稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)。

　　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當加入稅務(wù)師事務(wù)所。

　　第四條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所承辦業(yè)務(wù)，應(yīng)當以委托方自愿為前提，以有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并受法律保護。

　　第五條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)應(yīng)當遵循獨立、客觀、公正、誠信原則，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準則。

　　第六條 國家稅務(wù)總局與各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）是注冊稅務(wù)師行業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門，分別委托各自所屬的注冊稅務(wù)師管理中心（以下分別簡稱總局管理中心和省局管理中心）行使對注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的行政管理職能，并監(jiān)督、指導注冊稅務(wù)師協(xié)會的工作。

　　第七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法支持注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，及時提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導。

　　對稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當受理。對稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承認其涉稅鑒證作用。

　　稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師應(yīng)當對其出具的鑒證報告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔法律責任。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅務(wù)師事務(wù)所及注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督和檢查。

　　第二章 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試和備案

　　第八條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實行全國統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度。

　　全國統(tǒng)一考試原則上每年舉行一次。具體考試辦法由人事部與國家稅務(wù)總局共同制定。

　　第九條 符合考試辦法規(guī)定報名條件的中國公民（包括香港、澳門特別行政區(qū)的居民），可以申請參加注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試；已評聘經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿二年的人員，可以免予部分科目考試。

　　第十條 凡經(jīng)考試合格取得《中華人民共和國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》（以下簡稱資格證書）的人員，應(yīng)當持資格證書到所在地的省局管理中心辦理備案手續(xù)。省局管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿二年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿二年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。

　　第十一條 有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：

　?。ㄒ唬o民事行為能力或者限制民事行為能力的；

　　（二）受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年的；

　?。ㄈ┍婚_除公職，自開除之日起未滿二年的；

　　（四）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿二年的；

　?。ㄎ澹┰趶氖律娑惙?wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿一年的；

　?。﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　第十二條 執(zhí)業(yè)備案的注冊稅務(wù)師有下列情形之一的，注銷備案：

　?。ㄒ唬┧劳龌蛘呤й櫟?；

　　（二）同時在二個以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

　?。ㄈ┰趶氖律娑惙?wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為的；

　?。ㄋ模┠隀z不合格或者拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進行年檢的；

　?。ㄎ澹┻`反行業(yè)管理規(guī)范，連續(xù)二年有不良從業(yè)記錄的；

　　（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　第十三條 省局管理中心應(yīng)當將本地區(qū)注冊稅務(wù)師的備案情況上報總局管理中心。執(zhí)業(yè)備案和注銷備案的注冊稅務(wù)師應(yīng)當向社會公告，公告辦法另行規(guī)定。

　　第三章 注冊稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)

　　第十四條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：

　?。ㄒ唬┛梢韵蚨悇?wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；

　?。ǘ┛梢砸笪腥颂峁┫嚓P(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助；

　?。ㄈ┛梢詫Χ愂照叽嬖诘膯栴}向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。

　　第十五條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得擅自承接業(yè)務(wù)。

　　第十六條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。

　　第十七條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當予以勸阻；勸阻無效的，應(yīng)當中止執(zhí)業(yè)。

　　第十八條 注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。

　　第十九條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責。

　　第二十條 注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避；委托人有權(quán)要求其回避。

　　第二十一條 注冊稅務(wù)師應(yīng)當不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓。

　　第四章 業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則

　　

　　第二十二條 注冊稅務(wù)師可以提供代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　第二十三條 注冊稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；

　?。ǘ┢髽I(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；

　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　第二十四條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告：

　?。ㄒ唬┪腥耸疽馄渥鞑粚崍蟾婊蛘卟划斪C明的；

　　（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；

　　（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

　　第二十五條 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報告。

　　注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為：

　?。ㄒ唬┟髦腥藢χ匾娑愂马椀奶幚砼c國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；

　?。ǘ┟髦腥藢χ匾娑愂马椀奶幚頃p害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告；

　　（三）明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

　?。ㄋ模┟髦腥藢χ匾娑愂马椀奶幚碛衅渌粚崈?nèi)容，而不予指明。

　　第二十六條 注冊稅務(wù)師不得有下列行為：

　　（一）執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；

　?。ǘ┧魅?、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦妫华?/P>

　?。ㄈ┰试S他人以本人名義執(zhí)業(yè)；

　　（四）向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄；

　?。ㄎ澹┢渌`反法律、行政法規(guī)的行為。

　　第五章 稅務(wù)師事務(wù)所

　　第二十七條 稅務(wù)師事務(wù)所由注冊稅務(wù)師出資設(shè)立。

　　稅務(wù)師事務(wù)所的組織形式為有限責任制稅務(wù)師事務(wù)所和合伙制稅務(wù)師事務(wù)所，以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他形式。

　　設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的有關(guān)事宜，按現(xiàn)行規(guī)定辦理。

　　第二十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省局管理中心備案；省局管理中心應(yīng)當將本地區(qū)當年注冊稅務(wù)師變動情況匯總，上報總局管理中心。

　　第二十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當依法納稅，并建立健全內(nèi)部管理制度，嚴格財務(wù)管理，建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險。

　　第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當與委托人簽定書面合同并按照國家價格主管部門的有關(guān)規(guī)定收取費用。

　　第三十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在工商行政管理部門辦理合并、變更、注銷等手續(xù)后，應(yīng)當?shù)绞【止芾碇行膫浒?。?/P>

　　第三十二條 合并、變更的稅務(wù)師事務(wù)所，符合設(shè)立條件的，核發(fā)新的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；不符合設(shè)立條件的，收回稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，不再核發(fā)。

　　第三十三條 注銷的稅務(wù)師事務(wù)所，由省局管理中心核銷稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　　第三十四條 合并、變更、注銷的稅務(wù)師事務(wù)所，省局管理中心辦理完相關(guān)備案手續(xù)后，應(yīng)當在三十日內(nèi)報總局管理中心備案。

　　省局管理中心應(yīng)當將已辦理完相關(guān)備案手續(xù)的稅務(wù)師事務(wù)所通報稅務(wù)師事務(wù)所所在地主管稅務(wù)機關(guān)并向社會公告。公告辦法另行規(guī)定。

　　第三十五條 總局管理中心對稅務(wù)師事務(wù)所實行資質(zhì)等級評定管理。管理辦法另行規(guī)定。

　　第三十六條 本辦法第二十四條至第二十六條的規(guī)定，適用于稅務(wù)師事務(wù)所。

　　第六章 注冊稅務(wù)師協(xié)會

　　第三十七條 注冊稅務(wù)師協(xié)會是由注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所組成的行業(yè)自律性社會團體。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱中稅協(xié)）是注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的全國組織；省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會（以下簡稱省稅協(xié)）是注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所的地方組織。

　　注冊稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)依法取得社會團體法人資格。

　　注冊稅務(wù)師應(yīng)當加入注冊稅務(wù)師協(xié)會。

　　第三十八條 中稅協(xié)章程經(jīng)全國會員代表大會制定或者修改，并報國家稅務(wù)總局和民政部備案；省稅協(xié)章程經(jīng)省級會員代表大會制定或者修改，并報省稅務(wù)、民政機關(guān)和中稅協(xié)備案。

　　第三十九條 中稅協(xié)擬訂注冊稅務(wù)師行業(yè)自律管理辦法、執(zhí)業(yè)規(guī)則等，報國家稅務(wù)總局批準后施行。

　　第四十條 注冊稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)當支持注冊稅務(wù)師依法執(zhí)業(yè)，維護其合法權(quán)益，向有關(guān)方面反映其意見和建議，為提高注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)水平提供服務(wù)。

　　第四十一條 注冊稅務(wù)師協(xié)會會員應(yīng)當遵守協(xié)會章程，享有章程賦予的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

　　第七章 罰則

　　第四十二條 注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上五千元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當向社會公告。公告辦法另行規(guī)定。

　　（一）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；

　?。ǘ┮詡€人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的；

　?。ㄈ┬孤段腥松虡I(yè)秘密的；

　?。ㄋ模┰试S他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；

　?。ㄎ澹├脠?zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；

　?。┰谝粋€會計年度內(nèi)違反本辦法規(guī)定二次以上的。

　　第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。

　　（一）未按照本辦法規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；

　　（二）未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的；

　　（三）未按照財務(wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的；

　?。ㄋ模├脠?zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的；

　?。ㄎ澹┎扇】浯笮麄?、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務(wù)的；

　?。┰试S他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。

　　第四十四條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。

　　第四十五條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照稅收征收管理法實施細則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴重的，撤消執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。

　　出現(xiàn)上款規(guī)定情形的，省局管理中心應(yīng)當將處罰結(jié)果向總局管理中心備案，并向社會公告。

　　第八章 附則

　　第四十六條 總局管理中心統(tǒng)一組織對稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師的年度檢查，省局管理中心具體實施。

　　第四十七條 本辦法中提及個數(shù)、次數(shù)、金額“以上”、“以下”的，均包含本數(shù)。

　　第四十八條 非中華人民共和國國籍的個人參加注冊稅務(wù)師資格考試和在中國境內(nèi)從事注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)的管理辦法另行規(guī)定。

　　第四十九條 本辦法自2006年2月1日起施行。