（一）應(yīng)納稅所得額的概念。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。
（二）核定征收企業(yè)所得額或應(yīng)納稅額的確定。按照規(guī)定，企業(yè)有下列情況之一的，采取核定征收：1.依照稅收法律規(guī)定可以不設(shè)賬簿，或按照稅收法律規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置的；2.只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；3.只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；4.收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；5.賬目設(shè)置和核算符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；6.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。
（三）查賬征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算：
1.計算納稅所得額的法律依據(jù)。納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當依照國家有關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。納稅人不得漏計或重復(fù)任何影響應(yīng)納稅所得額的項目。
2.應(yīng)納稅所得額的計算公式。納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所得額。即：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
（三）“納稅年度”的規(guī)定�！凹{稅年度”是指自公歷l月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。
二、預(yù)繳所得稅的說明
（一）預(yù)繳所得稅的計算原則。企業(yè)所得稅稅額的計算，與現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行按年計征、按期預(yù)繳辦法有著密切的聯(lián)系。在納稅人預(yù)繳本期所得稅額時，應(yīng)按換算出的年所得額和年適用稅率計算繳納。
（二）適用法定稅率企業(yè)的計算方法：
第一種方法：
本期累計應(yīng)納稅額=本期累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率
本期應(yīng)納所得稅額=本期累計應(yīng)納所得稅額-上期累計已繳所得稅額
第二種方法：
根據(jù)稅法規(guī)定，對采取按月預(yù)繳稅款的企業(yè)，在預(yù)繳時，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可按本期計劃利潤額計算或按上期應(yīng)納稅所得額占產(chǎn)品銷售收入的比重，計算本期應(yīng)納所得稅額。
本期應(yīng)納稅額=本期計劃利潤額×適用稅率
或：
本期應(yīng)納稅額=[本期產(chǎn)品銷售收入×（上期應(yīng)納稅所得額/上期產(chǎn)品銷售收入）]×適用
稅率
（三）適用照顧稅率企業(yè)的計算方法：
第一種方法：
全年應(yīng)納稅所得額=當月累計應(yīng)納稅所得額×（全年月份/累計經(jīng)營月份）
全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率
當月累計應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅額×（累計經(jīng)營月份／全年月份）
本月應(yīng)納稅額=當月累計應(yīng)納稅額-上月累計已繳所得稅額
第二種方法：
全年應(yīng)納稅所得額=當月（或季末）累計應(yīng)納稅所得額×（全年月份／累計經(jīng)營月份）
本月（或本季）累計應(yīng)納稅額=當月（或季末）累計應(yīng)納稅所得額×當月（或季末）應(yīng)納稅所得額適用稅率
本月（或本季）應(yīng)納稅額=當月（或季末）累計應(yīng)納稅額-上月累計已繳稅額
當月（或季末）應(yīng)納稅所得額適用稅率按下列方法確定，計稅所得額在10萬元（不含）
以上的，所得稅率為33%；計稅所得額在10萬元（含）以下、3萬元（不含）以上的，所得稅率減為27%；計稅所得額在3萬元（含）以下的，所得稅率減為18%.
（四）實行核定應(yīng)稅所得稅率辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報：1.實行按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。預(yù)繳期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定。2.納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得稅率計算所屬期實際應(yīng)繳納的稅額進行預(yù)繳。按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納所得稅額的1/2或1/4，或者經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
三、所得稅匯算清繳的說明
由于企業(yè)所得稅是按年計算，分月或者分季預(yù)繳的。因此，到年度終了后就要進行匯算清繳。按照《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)于年度終了后的四個月內(nèi)進行匯算清繳，多退少補。納稅人在年終匯算清繳時，少繳的所得稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納；納稅人在年終匯算清繳時，多預(yù)繳的稅款，應(yīng)在下一年度內(nèi)批繳。
納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)、或者由于合并、分立、終止等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
納稅人清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。
納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應(yīng)當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期所得稅匯算清繳。
四、適用33%比例稅率企業(yè)的應(yīng)納所得稅額的計算
第一種方法：
本期累計應(yīng)納所得稅額=本期累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率
本期應(yīng)納所得稅額=本期累計應(yīng)納所得稅額-上期累計已繳所得稅額
第二種方法：
根據(jù)稅法規(guī)定，對采取按月預(yù)繳稅款的企業(yè)，在預(yù)繳時，可按本期計劃利潤額計算；或按上期應(yīng)納稅所得額占產(chǎn)品銷售收入的比重，計算本期應(yīng)納所得稅額。
本期應(yīng)納所得稅額=本期計劃利潤額×適用稅率
或：本期應(yīng)納所得稅額=[本期產(chǎn)品銷售收入×（上期應(yīng)納稅所得額/上期產(chǎn)品銷售收入）×適用稅率]
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