關(guān)于偷、漏稅處罰的計算

來源: 編輯： 2008/01/29 09:22:58　　字體：大小

　　一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰

　?。ㄒ唬┛梢蕴?000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　（三）處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　熟悉：違反稅法行為及相關(guān)法律責(zé)任（如：罰款金額、倍數(shù)、比率）

　　重點：對偷稅行為的處罰（結(jié)合綜合題）

　　偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。

　　偷稅額 1萬元以下 1—10萬 10萬元以上

　　偷稅比例 10%以下 10—30% 30%以上

　　處罰征管法處罰：

　?、傺a稅

　　②滯納金

　?、哿P款偷稅數(shù)額50%—5倍。

　　刑法處罰：

　?、倭P金：1—5倍

　?、谂行蹋?年以下有限徒刑刑法處罰：

　?、倭P金：1—5倍 ②判刑：3—7年

　　應(yīng)用舉例：

　　東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。2003年2月，娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等納稅資料。資料顯示的財務(wù)收支及納稅情況如下：

　?。?）取得門票收入150萬元，點歌費收入50萬元，提供小食品收入30萬元，煙酒飲料收入70萬元，會員卡費收人100萬元。

　?。?）成本支出220萬元。

　　（3）銷售稅金及附加71.5萬元，其中營業(yè)稅65萬元[（150+50+100）×20%+（30+70）×5%]，城市維護建設(shè)稅4.55萬元[65×7%]，教育費附加1.95萬元[65×3%].

　?。?）發(fā)生期間費用108.5萬元，其中以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)折舊2萬元，廣告費用30萬元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時間聯(lián)系客戶的傭金30萬元（未代扣代繳個人所得稅），支付利息40萬元（金融機構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬元）。

　　（5）應(yīng)納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5]

　　要求：

　?。?）逐一找出娛樂城在稅款計算方面存在的問題，并正確計算應(yīng)納的各種稅款及教育費附加。

　　（2）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　【答案】

　?。?）存在問題及稅費計算：

　?、俨糠质杖胍蜻m用稅率不正確，致使?fàn)I業(yè)稅計算有誤。

　　營業(yè)稅=（150+50+100+30+70）×20%=400×20%=80（萬元）

　?、谝驙I業(yè)稅計算不正確，致使城建稅計算有誤。

　　城建稅=80×7%=5.6（萬元）

　?、垡驙I業(yè)稅計算不正確，致使教育費附加計算有誤。

　　教育費附加=80×3%=2.4（萬元）