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應(yīng)收賬款與預(yù)付賬款的核算
一、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款核算的基本賬戶
1、“應(yīng)收賬款”賬戶
該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。本賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細賬戶進行明細核算。本賬戶結(jié)構(gòu)為：
應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；
代墊的包裝物、運雜費；
已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；
已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；
預(yù)收工程價款的結(jié)算；
其他預(yù)收貨款的結(jié)算。 收取購買商品、材料等賬款；
收回代墊的包裝費、運雜費；
退回的預(yù)收賬款；
企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時；
收到承兌的商業(yè)匯票；
已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。
借方余額：尚未收回的賬款 貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項
2、“壞賬損失”賬戶
該賬戶是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶，借方表示沖銷的壞賬準備的數(shù)額，貸方表示提取的壞賬準備數(shù)，貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準備。
3、“預(yù)付賬款”賬戶
該賬戶核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬戶。貸方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款；期末貸方余額反映企業(yè)向供貨單位實際發(fā)出的貨物大于供貨單位的預(yù)付貨款的差額。
應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的賬務(wù)處理
在商品、產(chǎn)品銷售時，無折扣折讓和有折扣折讓情況下的應(yīng)收賬款賬務(wù)處理有所不同。
1、無折扣折讓情況下的賬務(wù)處理
1）企業(yè)因商品、產(chǎn)品銷售而發(fā)生應(yīng)收賬款時：
借：應(yīng)收賬款
貸：產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2）收到應(yīng)收賬款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
2、有折扣折讓情況下的賬務(wù)處理
有折扣折讓情況下的賬務(wù)處理方法有兩種：總價法和凈價法。在會計科目設(shè)置上，應(yīng)設(shè)置“銷售折扣與轉(zhuǎn)讓”賬戶。
1）總價法的賬務(wù)處理：銷售商品時，按售貨總價入賬，以后發(fā)生折扣與轉(zhuǎn)讓時，沖減產(chǎn)品銷售收入，貸記“銷售折扣與折讓”。即：
將商品產(chǎn)品銷出時：
借：應(yīng)收賬款 按貨款及稅款總價
貸：產(chǎn)品（商品）銷售收入 按貨款總價
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）按稅款總價
在折扣期限內(nèi)，收到銷貨款項：
借：銀行存款 按貨款凈價
銷售折扣與折讓 按折扣折讓額
貸：應(yīng)收賬款 按貨款凈價
在折扣期外收到銷貨款項：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
2）凈價法的賬務(wù)處理：銷售商品時，按商品總價扣除全部折扣后的凈價入賬，購貨方如延期付款時，則貸記已沖減的產(chǎn)品銷售收入，借記“銀行存款”帳戶。
發(fā)生銷貨時，按全部折扣后的凈價入賬：
借：應(yīng)收賬款
銷售折扣與折讓
貸：產(chǎn)品（商品）銷售收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
收到售價時，已超過最高折扣額期限的：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
銷售折扣與折讓
若按規(guī)定期限收到售貨款時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
3、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理
向?qū)Ψ筋A(yù)付款項時：
借：預(yù)付賬款——××公司
貸：銀行存款
收到對方單位供貨時：
借：材料采購等科目
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
貸：預(yù)付賬款——××公司
補付余款時：
借：預(yù)付賬款——××公司
貸：銀行存款
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