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為了正確反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)短期借款的借入和歸還情況,應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目要按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬,并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)借入各種短期借款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;歸還借款時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。期末科目的貸方余額表示企業(yè)尚未歸還的各種借款。發(fā)生短期借款利息時(shí),借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目;如果按期付息數(shù)額較大,則要按月預(yù)提,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目,到期歸還借款和支付利息時(shí),借記:“短期借款”科目,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,借記“預(yù)提費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目。
[例]某企業(yè)3月1日向銀行借生產(chǎn)經(jīng)營資金500000元,年利率10%,借期六個(gè)月,到期本息一次歸還,作分錄如下:
1.取得銀行借款時(shí)
借:銀行存款 500000
貸:短期借款——銀行借款 500000
2.于月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)
各月計(jì)提利息金額=借款額×年利率÷12
500000×10%÷12=4166元
以后各月照此計(jì)提利息費(fèi)用,以此類推。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 4166
貸:項(xiàng)提費(fèi)用 4166
3.9月1日歸還借款并支付利息時(shí)
借:短期借款——銀行借款 500000
預(yù)提費(fèi)用 20830
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4170
貸:銀行存款 525000
[例]企業(yè)開出到期的一張銀行承兌匯票,面值60000元,到期日企業(yè)不能按期支付,銀行向收款人付款后,對(duì)企業(yè)尚未承兌金額每日按萬分之五計(jì)收罰息60元,并將承兌金額轉(zhuǎn)為企業(yè)借款,作分錄如下:
1.收到銀行通知時(shí)
借:應(yīng)付票據(jù) 60000
貸:短期借款——銀行借款 60000
2.交納銀行罰金時(shí)
借:營業(yè)外支出 60
貸:銀行存款 60
3.歸還借款時(shí)
借:短期借款——銀行借款 60000
貸:銀行存款 60000
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