保險公司分出業(yè)務(wù)的核算方法

來源: 編輯： 2006/06/15 13:00:44　　字體：大小

　　（一）科目設(shè)置

　　1.“分保業(yè)務(wù)往來”科目

　　“分保業(yè)務(wù)往來”科目核算保險公司之間開展分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種往來款項。該科目屬往來性質(zhì)的科目，借方登記分保業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收未收款項，貸方登記分保業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，余額如在借方，反映尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映保險公司應(yīng)付的分保賬款?！胺直I(yè)務(wù)往來”科目應(yīng)按往來單位設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　2.“預(yù)收分保賠款”科目

　　“預(yù)收分保賠款”科目核算保險公司分出分保業(yè)務(wù)按保險合同約定預(yù)收的分保賠款。該科目屬負債類科目，貸方登記預(yù)收分保賠款數(shù)，借方登記轉(zhuǎn)入攤回分保賠款數(shù)，余額在貸方，反映尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保賠款數(shù)?！邦A(yù)收分保賠款”科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　3.“存入分保準備金”科目

　　“存入分保準備金”科目核算保險公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的保費形成的準備金。該科目屬負債類科目，貸方登記扣存的分保準備金數(shù)，借方登記轉(zhuǎn)回上期扣存的分保準備金數(shù)，余額在貸方，反映保險公司扣存的尚未退還的分保準備金。“存入分保準備金”科目應(yīng)按分保接受人設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　4.“分出保費”科目

　　“分出保費”科目核算保險公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費。該科目屬損益類科目，借方登記分出保費數(shù)，貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。“分出保費”科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　5.“攤回分保賠款”科目

　　“攤回分保賠款”科目核算保險公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔的賠款。該科目屬損益類科目，貸方登記向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔的賠款數(shù)，借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?！皵偦胤直Ｙr款”科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬進行明細核算。

　　6.“攤回分保費用”科目

　　“攤回分保費用”科目核算保險公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔的各項費用。該科目屬損益類科目，貸方登記向分保接受人攤回、的應(yīng)由其承擔的費用數(shù)，借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額?！皵偦胤直ＹM用”科目應(yīng)按險種設(shè)置明細賬進行明細核算。

　?。ǘ┵~務(wù)處理

　　1.保險公司發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時，按分保費金額，借記“分出保費”科目，貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。

　　2.如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標明了賠款、手續(xù)費（包括分保手續(xù)費、純益手續(xù)費）、稅款及雜項、準備金等項目金額，按分保費金額，借記“分出保費”科目；按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的應(yīng)由分保接受人負擔的賠款金額，貸記“攤回分保賠款”科目；按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的應(yīng)由分保接受人負擔的手續(xù)費、稅款及雜項等費用金額，貸記“攤回分保費用”科目；按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的應(yīng)返還上年同期的準備金，借記“存人分保準備金”科目；按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的扣存本期的準備金，貸記“存入分保準備金”科目；按借貸方的差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。

　　3.預(yù)收分保賠款時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收分保賠款”科目；發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單上轉(zhuǎn)銷的賠款，借記“預(yù)收分保賠款”科目，貸記“攤回分保賠款”科目。

　?。ㄈ┖怂闩e例

　　例：華中財產(chǎn)保險公司2003年將火險業(yè)務(wù)采用固定合同成數(shù)分保方式安排分保。自留額成分80％，分出額成分20％（分出額成分20％由A再保險公司接受）。華中財產(chǎn)保險公司業(yè)務(wù)部門提供的分保賬單如下表所示。A再保險公司接受分保時曾經(jīng)向華中財產(chǎn)保險公司交存分保準備金100 000元。

　　　　華中財產(chǎn)保險公司應(yīng)編制會計分錄如下：

　　（1）收到A再保險公司交存的分保準備金100000元時

　　借：銀行存款 100 000

　　　貸：存入分保準備金 100 000

　?。?）發(fā)出分保賬單時

　　借：分出保費 5 000000

　　　　利息支出 120000

　　　貸：存入分保準備金 500 000

　　　　　攤回分保賠款 2 500000

　　　　　攤回分保費用 1 710000

　　　　　分保業(yè)務(wù)往來410 000

　　（3）期末將上述分保業(yè)務(wù)收支轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目