摘要：內(nèi)部控制制度是伴隨社會經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生的，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中，是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程，也是現(xiàn)代企業(yè)關注的一項重要內(nèi)容。文章圍繞此問題展開討論，首先對內(nèi)部控制制度進行了概述，其次從幾個方面分析了內(nèi)部控制制度的重要性，并結(jié)合內(nèi)部控制制度的在企業(yè)中的實際運用狀況，給出了完善內(nèi)部控制制度需規(guī)范的內(nèi)容，最后提出了完善與強化內(nèi)部控制制度應處理好的幾項關系，具有一定的現(xiàn)實意義。

　　關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制制度；重要性

　　一、內(nèi)部控制制度概述

　　內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)為了實現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營目標，保障企業(yè)財產(chǎn)與會計信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工負責為基礎與前提而展開一系列企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動所建立的一套完善的制度措施。內(nèi)部控制制度能夠促進企業(yè)各個職能部門間的相互配合，可以明晰各部門的權(quán)責，從而保障企業(yè)內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與相互制約。

　　內(nèi)部控制按照其控制目的的不同，可分成兩部分內(nèi)容：即會計控制與管理控制。前者主要指為了保障企業(yè)財產(chǎn)的安全性與完整性、保障企業(yè)財務信息的可靠性與真實性、保障企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指為了保障企業(yè)經(jīng)營決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實現(xiàn)企業(yè)管理經(jīng)營目標、提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率而采取的一系列控制措施。會計控制和管理控制是相輔相成的，他們都是為了實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營目標而存在的，對企業(yè)的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。

　　二、內(nèi)部控制制度的重要性

　　（一）是企業(yè)跟隨時代潮流、提升經(jīng)營效率的客觀需要

　　伴隨時代發(fā)展與社會進步，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流，健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，重點要保證企業(yè)各部門與單位間的權(quán)責明確。為了強化內(nèi)部管理，提升管理經(jīng)營效益，應該健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。而內(nèi)部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營效率而存在的，它能夠促進企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利進行。

　　企業(yè)想要實現(xiàn)自己的管理經(jīng)營目標，僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的，它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作。而內(nèi)部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎與前提來發(fā)揮作用的，內(nèi)部控制包含有一系列的會計、審計、業(yè)務部門的制度及其規(guī)劃，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的方方面面當中，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，是一項十分復雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個部門進行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

　?。ǘ┦翘嵘龂H競爭力的迫切需要

　　伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟一體化的進程逐漸加快，先進、科學的信息技術(shù)在企業(yè)中的地位越來越突出。伴隨經(jīng)濟一體化的步伐，企業(yè)風險也在逐漸加劇，而應對風險最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，通過一系列的制度與措施，可以提升企業(yè)的管理經(jīng)營效率，從而保障企業(yè)總體目標的順利實現(xiàn)，增強自己的綜合競爭能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地，從而不斷增強國際競爭力。

　?。ㄈ┦谴_保企業(yè)的各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策可以順利執(zhí)行的需要

　　一套健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門與環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進企業(yè)的各項決策方針的順利實施。企業(yè)內(nèi)部制定出的各項規(guī)章制度，是企業(yè)貫徹國家政策、法規(guī)的基礎與前提。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進行調(diào)整與糾正，從而促進各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)進行服務。

　?。ㄋ模┦翘峁┱鎸崱⒂行?、可靠的會計信息的需要

　　會計信息的真實性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內(nèi)部所重點關注的問題，它是企業(yè)進行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎，在企業(yè)當中占有十分重要的地位。內(nèi)部控制制度通過內(nèi)部審計、崗位輪換、職務分離等方法與手段能夠?qū)嬓畔⒌牟杉?、記錄、歸類、匯總等過程實現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況。

　?。ㄎ澹┦瞧髽I(yè)進行風險防范的需要

　　現(xiàn)如今，伴隨市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營風險也在加劇。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大，就必須對企業(yè)風險進行有效的控制與防范。內(nèi)部控制制度可以健全企業(yè)的風險管理系統(tǒng)，促進企業(yè)開展風險識別、風險評估、風險分析等工作，加強企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

　?。┦潜ＷC企業(yè)財產(chǎn)安全的需要

　　內(nèi)部控制制度通過定期盤點、限制接近、財產(chǎn)保險、記錄保護等一系列的手段與方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)財產(chǎn)的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進行有效、科學、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費行為的發(fā)生。

　　三、完善內(nèi)部控制制度需規(guī)范的內(nèi)容

　　（一）對業(yè)務處理的分工與程序進行明確規(guī)定，保證權(quán)責清晰

　　企業(yè)想要生產(chǎn)與發(fā)展，就必須不斷完善自身的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，它在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中發(fā)揮著十分重要的作用，而組織結(jié)構(gòu)的核心就是職責分工，企業(yè)必須對其加以重視。一般而言，對于企業(yè)的某項業(yè)務，在其處理的過程當中，可能不僅是只有一個部門進行參與，它要涉及到兩個或者多個部門一起進行合作與協(xié)調(diào)，才能保障該業(yè)務的順利實施。這就要求企業(yè)在各部門的權(quán)責劃分必須明確、清晰，保障企業(yè)職責分工的合理性、科學性、有效性。同時，企業(yè)還應該結(jié)合自己的實際情況，健全一套完善的內(nèi)部控制規(guī)章程序，明確規(guī)定各部門的權(quán)利與責任。制度一旦被制定出來，還要保障其能夠被切實執(zhí)行到實際工作中去，不能使規(guī)章制度成為一紙空文，流于形式。此外，還可以配套制定一系列的獎懲機制，切實做到好要獎錯要罰，從而不斷提升員工的工作熱情與積極性，使其能夠更好地為企業(yè)進行服務。

　?。ǘ┟魑Y產(chǎn)記錄和保管的分工

　　為了保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性，就要對企業(yè)錢、賬、物的管理者進行相互的制約。例如出納員不可兼管稽核、不可進行會計檔案的保管工作。銀行票據(jù)簽發(fā)印鑒需要由兩個人分別保管。向銀行支取較大金額的現(xiàn)金時，必須有兩人以上負責提款的全過程。倉庫材料的明細賬要有專人對其進行負責等。企業(yè)通過一系列的內(nèi)部控制手段與方法，能夠有效防范舞弊行為的發(fā)生，保障企業(yè)的正常運營。

　?。ㄈ嫅{證與會計記錄的正確性與完整性進行明確的規(guī)定

　　企業(yè)應該對各種原始憑證做出一系列的規(guī)定，其中包含有格式、編號、份數(shù)、傳遞程序、經(jīng)辦人簽章、各聯(lián)的用途、大小寫數(shù)字的一致性等諸多方面，從而保障會計憑證與會計記錄的正確性與完整性，為企業(yè)決策提供良好的基礎。

　　（四）對財產(chǎn)清查的盤點制度進行明確的規(guī)定

　　為了保障企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性，物資保管員在對各項物資財產(chǎn)進行收付以后，還要利用永續(xù)盤存法對庫存商品的賬實進行核對。同時，還應健全與完善財產(chǎn)的全面清查與局部清查制度，保障賬、卡、物相符，及時糾正可能出現(xiàn)的偏差。此外，現(xiàn)金出納每日下班前應清點結(jié)算庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)差錯應及時報告，財務主管人員要檢查出納員的工作，定期或者不定期對庫存現(xiàn)金進行核查。

　　四、完善與強化內(nèi)部控制制度應處理好的幾項關系

　　（一）正確處理好成本控制與效益控制的關系

　　內(nèi)部控制制度的成本體現(xiàn)于：增加某控制環(huán)節(jié)會導致人力、物力的消耗，導致控制成本上升，同時，倘若控制環(huán)節(jié)過于繁雜，會影響處理業(yè)務的速度，也會間接導致控制成本的上升。內(nèi)部控制制度的效益體現(xiàn)于：表面上來看，某控制環(huán)節(jié)好像不能直接帶來企業(yè)效益的上升，但從實際而言，內(nèi)部控制制度能夠促進企業(yè)總體經(jīng)營效果，間接提升了企業(yè)的經(jīng)營效益。

　?。ǘ┱_處理好職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度的關系

　　職業(yè)道德與內(nèi)部控制制度二者在評價標準與評價要求上是不完全相同的。內(nèi)部控制是一項規(guī)章制度，屬于一種硬性的規(guī)定，而職業(yè)道德則是一種軟性的約束，其完成的程度取決于個人的綜合能力水平與素質(zhì)，因此，想要加強內(nèi)部控制制度的建設，不盡要依靠一種硬性的要求與規(guī)定，還要積極發(fā)揮出每個員工的主觀能動性，使其能夠不斷提升自己的基礎知識與職業(yè)技能，樹立良好的職業(yè)道德，主動、積極地執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關內(nèi)容，從而能夠更好地為企業(yè)進行服務。

　?。ㄈ┱_處理好傳統(tǒng)方式的與新型方式的內(nèi)部控制的關系

　　伴隨時代發(fā)展與科技進步，信息時代已經(jīng)來臨，電子計算機與網(wǎng)絡技術(shù)逐步被應用到了經(jīng)濟管理的領域中來，滲透與影響著社會生活的諸多方面。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段，如會計處理的核對與計算等，逐漸被電子計算機這一方式所取代，但這并不說明傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式與手段已經(jīng)不能發(fā)揮作用，科學、先進的電子計算機技術(shù)并不能完全取代傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式所發(fā)揮出來的作用，對于企業(yè)來說，最重要的是要考慮自身的實際狀況，使傳統(tǒng)的與新型的內(nèi)部控制方式實現(xiàn)相互配合，從而更好地為企業(yè)的發(fā)展與壯大進行服務，保障企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

　　（四）正確處理好工作效率與企業(yè)內(nèi)部層次的關系

　　從理論上來說，企業(yè)每增加一層內(nèi)部控制的層次，所發(fā)生經(jīng)濟舞弊的概率就會減小一成，企業(yè)內(nèi)部控制的效果也會好一些。內(nèi)部控制通過一系列決策、執(zhí)行、授權(quán)、審批、記賬、審核、復核的過程，能夠促進企業(yè)朝著既定目標的方向前進。

　　五、結(jié)束語

　　從上面的分析我們可以看出，內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對于企業(yè)建立完善的自我約束機制、提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)必須認識到內(nèi)部控制制度的重要性，并通過一系列的措施來完善內(nèi)控制度，從而保障自身的持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。

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