論文關(guān)鍵詞：稅源監(jiān)控 稅收管理 工業(yè)強(qiáng)市

　　論文摘要：稅收作為攀枝花市政府工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略實施的重要保障手段，作為稅收執(zhí)行者攀枝花稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)我市稅源監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控質(zhì)量，實現(xiàn)稅收目標(biāo)。

　　馬克思說過：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”(攀枝花市政府提出攀枝花市走工業(yè)強(qiáng)市之路戰(zhàn)略，要發(fā)揮政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的職能，要保證工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略的順利實施，就必須要有充足的稅源作保障。結(jié)合攀枝花實際，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)稅收管理，實現(xiàn)稅收收入目標(biāo)，為工業(yè)強(qiáng)市保駕護(hù)航，關(guān)鍵是要加強(qiáng)稅源臨控。本文就如何加強(qiáng)稅源監(jiān)控，實現(xiàn)稅收收入目標(biāo)，提出一些自己的看法，以供參考。

　　1  稅源監(jiān)控的界定

　　稅源監(jiān)控作為一個稅收理論基本概念，就是對稅收源泉的監(jiān)督與控制，通過控制源頭，保證稅收收入的總體現(xiàn)模，通過對稅收收入狀況的信息反饋，進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收源頭的控制。其內(nèi)涵是：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)對納稅人應(yīng)納稅額，通過科學(xué)的、規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的制約、督促和管理，是保證稅收收人實現(xiàn)的一系列稅收管理活動。通過對稅源信息進(jìn)行歸集、處理、統(tǒng)計、分析，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)、稅收政策的變化調(diào)整，預(yù)測稅源的發(fā)展變化趨勢，為稅收管理提供科學(xué)的決策，以便依法組織收入，防止稅源流失。

　　2  加強(qiáng)稅源監(jiān)控的必要性

　　稅源即稅收源泉，財政收入的90％左右來源干稅收，所以稅源監(jiān)控就顯得格外重要。

　　2．1強(qiáng)化稅源監(jiān)控是遏制稅收流失的重要手段

　　經(jīng)濟(jì)決定稅收，但我們在分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的對應(yīng)關(guān)系時，就會發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)并不直接決定稅收，而是決定稅源，稅源不等于稅收，稅源只有通過征收管理才能變成稅收。稅源和稅收之間的差額就是稅收流失。強(qiáng)化稅源管理可以及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地加強(qiáng)稅收管理，堵塞跑、冒，滴、漏等現(xiàn)象。只有有效地控制稅源才是保證稅收應(yīng)收盡收的關(guān)鍵所在，從而保證稅收收人隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而穩(wěn)步增長。

　　2．2強(qiáng)化稅源管理是提高稅收征管質(zhì)量和效率的需要

　　省地稅局黨組書記、局長單晨光同志在攀枝花檢查指導(dǎo)工作中指出，要加強(qiáng)稅源管理，逐步提高稅收征管的質(zhì)量和效率。稅收征管水平的提高要靠強(qiáng)化管理來實現(xiàn)，稅收征管各個環(huán)節(jié)的工作都要堅持依法、規(guī)范，體現(xiàn)強(qiáng)化管理的要求。稅源管理作為稅收征管工作的一個卞要方面，工作重點要做到：對轄區(qū)內(nèi)所有的納稅人戶籍清楚、生產(chǎn)經(jīng)營情況熟悉、申報納稅數(shù)據(jù)掌握。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，可以說，劃斷稅收征管能力的高低，不能只看收入任務(wù)的完成情況，而要看對稅源的整體掌握上。

　　2．3強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理可以有效解決“淡化責(zé)任，疏于管理”

　　我國的稅收征管改革較長時期都是束縛于征收、管理、稽查之間相互制約的思路上，忽視各環(huán)節(jié)內(nèi)部工作的監(jiān)督考核，以至于管理人員，稽查人員不廉行為頻頻發(fā)生。尤其是基礎(chǔ)工作不夠扎實，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化責(zé)任，疏于管理”的問題尚未得到根本解決，一些涉稅案件的發(fā)生大多與稅源監(jiān)控管理工作薄弱有關(guān)。而強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理正是定位在稅收征管的基礎(chǔ)工作上，著力解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題。

　　3  加強(qiáng)攀枝花市稅源監(jiān)控的措施

　　3．1建立、完善稅源監(jiān)控規(guī)章制度

　　(1)建立財稅資料上報制度。

　　幾稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)組織在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報時，必須同時報送企業(yè)財務(wù)會計報表，由各單位稅政管理部門負(fù)責(zé)于每月25日前將上述企業(yè)的財務(wù)會計報表及納稅申報表原件或復(fù)印件各一份集中后留存，用于稅源調(diào)查、分析，市局將根據(jù)收入進(jìn)度、稅源變化等情況適時抽調(diào)部分企業(yè)的財務(wù)會計報表和納稅申報表。

　　(2)建立稅源分析制度。

　　稅源管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源變量與經(jīng)濟(jì)變量的函數(shù)分析：一要落實稅源預(yù)測數(shù)學(xué)模型，做到稅收與經(jīng)濟(jì)宏觀分析的科學(xué)有效。二要拓展分析空間，實現(xiàn)單一分析模式向多維分析模式的轉(zhuǎn)變。通過數(shù)據(jù)推論分析模型可以根據(jù)不同的分析重點，有針對性的利用數(shù)據(jù)資料，多角度全方位的反映納稅人的經(jīng)營狀態(tài)、支柱行業(yè)的發(fā)展趨勢、我市的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點，把經(jīng)驗分析、定量分析、宏觀分析有效的結(jié)合起來，確保為加強(qiáng)稅源管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供前瞻性的科學(xué)依據(jù)。

　　(3)建立重大事項報告制度。

　　對稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期深入企業(yè)摸清稅源、稅負(fù)變化情況，調(diào)查分析對稅源影響較大的因素，對企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的重大事項，應(yīng)以書面形式及時上報市局稅政處。

　　(4)建立稅政檢查制度。

　　對稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門應(yīng)深入企業(yè)每年進(jìn)行一次稅政檢查。主要檢查企業(yè)是否正確執(zhí)行各項稅收政策，有無隱匿收入、虛增成本、轉(zhuǎn)移利潤等現(xiàn)象，各項減免稅是否符合稅收政策規(guī)定，統(tǒng)一收購發(fā)票、一般納稅人認(rèn)定、稅前扣除、彌補(bǔ)虧損、出口退稅等審批手續(xù)、資料是否符合規(guī)定要求。

　　3．2健全稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作

　　1)加強(qiáng)攀枝花市稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理部門的聯(lián)系。

　　進(jìn)行稅務(wù)登記，主要以工商營業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)，然而目前，工商登記與稅務(wù)登記之間沒有必要的聯(lián)系制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難全面掌握工商登記信息。從工商部門取得登記資料，運(yùn)用手工方式也不能與稅務(wù)部門登記信息全面核對，核對出的未辦理稅務(wù)登記戶，因各種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)無力逐戶查找，資料交換制度也往往流于形式，而達(dá)不到監(jiān)控的效果。要改變這種狀況，就需要建立相應(yīng)的文件夾，放在在內(nèi)部網(wǎng)上，通過EDI方便稅務(wù)部門之間的信息交換，以達(dá)到監(jiān)控的效果。因此建議：(1)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理部門、機(jī)構(gòu)編制部門、民政部門的公共信息網(wǎng)。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)，掌握應(yīng)履行納稅義務(wù)的稅源戶數(shù)及其基本情況，并加強(qiáng)對稅源戶的動態(tài)監(jiān)控、分析。(2)實行統(tǒng)一的標(biāo)識碼。統(tǒng)一的標(biāo)識碼由技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)，頒發(fā)給批準(zhǔn)成立的單位后，把此標(biāo)識碼一一錄入微機(jī)，再以網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问絺魉徒o各個部門的信息管理系統(tǒng)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)在收到此碼后，再一一下達(dá)給稅務(wù)部門之間的內(nèi)部網(wǎng)，以此碼來證明注冊成立單位的身份。(3)取得工商管理部門的配合，要求工商企業(yè)在領(lǐng)取工商執(zhí)照的同時，必須辦理稅務(wù)登記。(4)實行聯(lián)合辦公制度。工商管理部門、稅務(wù)部門實行聯(lián)合辦公，為納稅人實行一條龍服務(wù)，在同一時間、同一地點辦理登記及年檢手續(xù)，減少納稅人辦理各種手續(xù)的程序和時間，降低成本，提高效率。

　　2)加強(qiáng)同政府各職能部門之間的協(xié)作。

　　政府各職能部門的信息資料，也是稅源資料，如房管、國土、公安等部門掌握的資料就是征收房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅的計稅依據(jù)。由于這些稅源面廣并且流動性大，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面掌握其基礎(chǔ)資料，因此，要建立政府各部門之間的公共信息網(wǎng)，實現(xiàn)政府各部門之間的資源信息共享。由此，稅務(wù)部門可以通過計算機(jī)系統(tǒng)取得稅源信息資料，掌握稅源底數(shù)。

　　3)核定稅額，反向通知。

　　對可直接采集稅源基礎(chǔ)資料或能準(zhǔn)確核定計稅依據(jù)和稅負(fù)的稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)能從有關(guān)部門取得準(zhǔn)確信息，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接核定納稅戶，建立數(shù)據(jù)庫，利用計算機(jī)實行管理，核定其納稅額，實行反向通知納稅人按核定的稅額到指定地點完稅。

　　3．3面對納稅申報不實狀況，可以采取強(qiáng)化納稅服務(wù)的措施

　　納稅服務(wù)是提高納稅人依法納稅的意識和能力，促使其如實申報納稅的必要手段，完善的納稅服務(wù)是實行稅源監(jiān)控的有效手段。

　　(1)大力加強(qiáng)稅法宣傳。加強(qiáng)稅法宣傳，提高全市的依法納稅意識，切實改善稅務(wù)執(zhí)法的社會環(huán)境。要建立稅法公告制度，將稅法規(guī)定等納稅實務(wù)讓每一個納稅人都知道、了解，以方便納稅人掌握納稅程序，及時、準(zhǔn)確填報納稅申報資料。宣傳稅法，除了傳統(tǒng)的海報宣傳外，現(xiàn)在可以借助計算機(jī)系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在整個IT上進(jìn)行廣泛宣傳，使更多的人了解最新的現(xiàn)行稅收法規(guī)，按規(guī)定設(shè)定賬目，按會計準(zhǔn)則進(jìn)行財務(wù)核算。

　　(2)加強(qiáng)對納稅人的培訓(xùn)。納稅人依法納稅意識和照章納稅是納稅人正確申報納稅的前提條件，為了使納稅人正確進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任．有義務(wù)承擔(dān)對納稅人的培訓(xùn)任務(wù)，使納稅人了解稅務(wù)信息，照章納稅，使納稅人掌握如何計算應(yīng)納稅額、如何填寫報表、按什么程序申報等，提高納稅人自行申報的能力。經(jīng)過培訓(xùn)，使納稅人做到如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，掌握稅收專業(yè)知識，了解稅收法律。

　　(3)簡化納稅申報程序，提供方便，降低納稅成本，提高納稅效率。納稅人申報可以去稅務(wù)局，也可以通過網(wǎng)絡(luò)完成注冊登記申報實等流程完成納稅。

　　(4)加速稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展。稅務(wù)代理業(yè)顧名思義就是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為納稅人服務(wù)的行業(yè)，如稅務(wù)師事務(wù)所。因為稅收代理行業(yè)比一般的企業(yè)納稅人更具有稅收專業(yè)知識，對稅收法律更加了解，既可以使納稅人方便、快速地完稅，也使國家稅收得以監(jiān)控。

　　3．4實行征收方式多樣化

　　(1)采取以計算機(jī)管理為主、手工操作為輔的管理方式。以手工操作彌補(bǔ)計算機(jī)管理系統(tǒng)目前尚不完善的地方，計算機(jī)管理和手工操作的結(jié)合是為了在征管改革的過渡階段實行全面監(jiān)控的必要手段。

　　(2)建立適度集中征收，保留其他有效的征管方式。雖然征管改革的目標(biāo)是：以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，但在過渡階段不能盲目的實行全部集中征收，集中征收是在一定條件下的集中，因此，要適度，對于其他有效征收方式，目前還應(yīng)保留要與集中征收相結(jié)合運(yùn)用。

　　(3)積極推行代扣代繳、委托代征方式，實現(xiàn)稅收稅源控管。代扣代繳、委托代征是自核自繳的方式，在稅收征管中發(fā)揮著很大作用，將稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制的稅收，如對車輛征收的車輛使用稅，對房屋租賃業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)征收的營業(yè)稅等，交給政府各部門，讓其代扣代繳、委托征收，可增強(qiáng)各部門稅收法律意識。

　　另外，針對系統(tǒng)中存在的問題，應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)操作人員的培訓(xùn)，使其熟練掌握系統(tǒng)操作，做到計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)與基礎(chǔ)工作等多方面的整體協(xié)調(diào)，做好稅源監(jiān)控工作，以保證稅收收入的增加。

　　總之，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，發(fā)揮稅收的作用，有利于攀枝花的健康穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略實施。