差旅費(fèi)列支需符合規(guī)定

來源: 劉曉偉編輯： 2009/07/13 09:04:18　　字體：大小

　　河南省鄧州市某中小商業(yè)企業(yè)，主要從事紙張的批發(fā)零售，為增值稅一般納稅人。企業(yè)人員不多，僅有六名，廠地不大，用的是陳老板自己的房產(chǎn)，采購地在河南省，銷售地多在湖北省。

　　除了貨物運(yùn)費(fèi)和外出推銷的差旅費(fèi)外，該企業(yè)可以稅前扣除的費(fèi)用不多。由于辦公場所在自己家里，幾乎沒有相關(guān)辦公費(fèi)用可以扣除，所得稅支出就成了一塊讓陳老板煩心的重要項(xiàng)目。另外每月隨工資扣除的個(gè)人所得稅也讓陳老板繳的不是太情愿，在認(rèn)真分析后，他想出一個(gè)辦法。

　　他把著眼點(diǎn)放在了外出推銷的差旅費(fèi)上，盡量讓營銷人員外出時(shí)多找車票，虛增出差日期，發(fā)放自定標(biāo)準(zhǔn)的出差補(bǔ)助，并把出差補(bǔ)助列支在差旅費(fèi)內(nèi)，加大所得稅稅前扣除金額，減少企業(yè)所得稅支出。另外，他把工資一部分轉(zhuǎn)成差旅費(fèi)補(bǔ)助，也能讓自己和員工少繳個(gè)人所得稅。

　　該企業(yè)的長期虧損引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，鄧州市國稅局將該企業(yè)作為重點(diǎn)異常戶進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司僅有6個(gè)人，賬面上反映其中有5人每月都要出差二十幾天，出差的日補(bǔ)助額一般是70元或80元，每人每月都要領(lǐng)取2000元左右的出差補(bǔ)助，老板本人2005年有包括春節(jié)在內(nèi)的兩個(gè)月都在外出差，每月領(lǐng)取出差補(bǔ)助2400元左右。從賬務(wù)處理上看，好像大部分人都是長年在外跑銷售，但實(shí)地查看時(shí)，所有人員全在公司現(xiàn)場。

　　差旅費(fèi)是需要車票來證明的，企業(yè)記賬憑證后邊所附車票的邏輯關(guān)系也不對。很多都是單程車票，還有的是一個(gè)人坐同一輛車報(bào)了兩張車票。如2005年12月某業(yè)務(wù)員附湖北石首至湖北公安的車票，是由車站用電腦開具的，同一車次一個(gè)人報(bào)銷了兩張車票；2005年11月老板本人報(bào)銷了11月6日下午14點(diǎn)從湖北仙桃至湖北潛江的兩張車票。一個(gè)人坐車怎么買兩張車票？面對稅務(wù)人員的再三詢問，陳老板只好如實(shí)回答：“有的車票是在車站附近撿的，為了多節(jié)省點(diǎn)稅收。”

　　稅務(wù)人員指出，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。這些邏輯關(guān)系混亂，真實(shí)性不能保證的車票，不能作為差旅費(fèi)在稅前扣除。

　　公司直接發(fā)放給員工的出差補(bǔ)助，本身沒有以發(fā)票報(bào)賬，不能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)，不能作為差旅費(fèi)處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第十七條的規(guī)定，將此種出差補(bǔ)助作為工資薪金支出，按照工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，超過限額的應(yīng)作納稅調(diào)整，而不能在差旅費(fèi)中直接列支。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)虛假列支的費(fèi)用予以扣減，要求企業(yè)補(bǔ)繳少繳稅款，并將該行為定性為偷稅，處以0.5倍的罰款。

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