摘 要：文章介紹了項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理在施工管理中的重要意義,提出了項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理的方法,并從項(xiàng)目運(yùn)作開始,分3個(gè)階段闡述了對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算編制及管理進(jìn)行控制,對(duì)工程項(xiàng)目的成本管理具有借鑒、指導(dǎo)意義。

　　關(guān)鍵詞：項(xiàng)目;內(nèi)部預(yù)算;編制;管理

　　Abstract: This article introduced the project interior budget management in the construction management important meaning, proposed the project interior budget management method;And started from the project operation, to divide three stages to elaborate and managed to the engineering project interior budget drafting carries on the control, had to engineering project's cost management profits from,the guiding sense.

　　Key words: project; internal budget;establishment;management

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善,工程項(xiàng)目市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈,工程工期越來越短,項(xiàng)目盈利能力越來越低。由于工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是企業(yè)追求的目標(biāo),因此以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理在施工管理中越發(fā)顯得重要,項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最基本、最有效的管理手段,是企業(yè)對(duì)項(xiàng)目效益管理的重要依據(jù)。

　　工程一旦中標(biāo),合同收入也就確定了,施工單位要想使承建的工程獲得好的經(jīng)濟(jì)效益,各項(xiàng)管理工作必須以內(nèi)部預(yù)算為基準(zhǔn),以收定支,加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理,從而實(shí)現(xiàn)工程利潤(rùn)最大化,也為企業(yè)下一步經(jīng)營(yíng)工作積累豐富的資料。

　　工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算編制及管理需分3個(gè)階段進(jìn)行控制:

　　1  施工前的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算編制

　　工程中標(biāo)后,由公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)組織有關(guān)部門人員對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估,除編制切實(shí)可行的施工組織設(shè)計(jì)、施工方案外,還必須編制出符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的內(nèi)部預(yù)算,以滿足工程項(xiàng)目施工的需要。工程開工前,首先,收集當(dāng)?shù)匚飪r(jià)管理部門頒布的各期材料預(yù)算價(jià)格及相關(guān)規(guī)定,調(diào)查當(dāng)?shù)毓こ趟�需材料的價(jià)格;其次,認(rèn)真閱讀與業(yè)主簽訂的工程施工合同,掌握合同中有關(guān)工程價(jià)款計(jì)算的條款;最后,根據(jù)施工圖復(fù)核工程數(shù)量,為工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的編制打下良好的基礎(chǔ)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算是工程成本控制的主要參考依據(jù)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的組成如下:

　　1.1 現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)費(fèi)

　　根據(jù)經(jīng)公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目總體施工組織設(shè)計(jì)中人員、機(jī)械等資源配置情況、項(xiàng)目管理模式、施工工期以及工程的具體內(nèi)容,編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)清單,該清單細(xì)目與財(cái)務(wù)科目中經(jīng)費(fèi)清單應(yīng)盡量一致,便于成本核算時(shí)進(jìn)行對(duì)比,這是項(xiàng)目部日�？刂平�(jīng)費(fèi)的主要依據(jù)。

　　1.2 臨時(shí)工程費(fèi)

　　臨時(shí)工程費(fèi)包括小臨、大臨工程費(fèi)。根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部編制的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)中臨時(shí)工程的施工方案,編制項(xiàng)目駐地和工區(qū)臨時(shí)房屋、材料倉庫及小型臨時(shí)設(shè)施費(fèi),以及施工用電、施工便道、便橋、便線、拌和站等大臨工程費(fèi)用。

　　1.3 作業(yè)層施工成本

　　編制方法是按照工程量清單內(nèi)容,根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和施工圖紙分工序逐項(xiàng)計(jì)算工程量,結(jié)合調(diào)查的當(dāng)?shù)夭牧锨闆r,套用企業(yè)定額消耗量確定作業(yè)層施工成本。包括作業(yè)層工藝費(fèi)用和材料費(fèi)用。

　　(1)作業(yè)層工藝費(fèi)用:是指作業(yè)層為完成此項(xiàng)內(nèi)容需要各道工藝費(fèi)用的總和,該費(fèi)用是根據(jù)企業(yè)定額消耗量直接計(jì)算的。

　　(2)材料費(fèi)用:材料數(shù)量是根據(jù)施工圖紙工程量、施工配合比、材料單價(jià)和企業(yè)定額規(guī)定的材料消耗量計(jì)算出來的;材料單價(jià)是經(jīng)前期調(diào)查核實(shí)的工程所在地的市場(chǎng)落地價(jià)格。對(duì)調(diào)查的供貨商實(shí)行材料招標(biāo)采購,并比質(zhì)、比價(jià)、比運(yùn)費(fèi),確定供應(yīng)商和供貨價(jià)格(落地價(jià)),這對(duì)降低成本起到有效作用。

　　1.4 稅金

　　稅金是以與建設(shè)單位簽訂的施工合同所規(guī)定的稅種、稅率為依據(jù)計(jì)算所得。

　　1.5 公司確定的應(yīng)列入項(xiàng)目成本的其他費(fèi)用

　　在考慮以上情況的同時(shí),認(rèn)真分析項(xiàng)目的特殊性,對(duì)工程施工存在的困難和風(fēng)險(xiǎn)要有充分的預(yù)測(cè),以使內(nèi)部預(yù)算更接近項(xiàng)目實(shí)際情況。

　　以上5項(xiàng)就構(gòu)成了項(xiàng)目的目標(biāo)責(zé)任成本。

　　1.6 公司收取費(fèi)用

　　公司收取費(fèi)用指合同收入與項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本的差額。

　　以上就構(gòu)成了項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算,經(jīng)公司內(nèi)部預(yù)算審查委員會(huì)審查通過后,與項(xiàng)目第一責(zé)任人(一般為項(xiàng)目經(jīng)理)簽訂合同后即可實(shí)施。

　　項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算一旦確定,對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本也就確定。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算既是企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制和考核的尺度,又是項(xiàng)目部要控制的成本。

　　2  施工過程中的項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理

　　項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算是企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制和考核的依據(jù),是企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié);又是項(xiàng)目部為達(dá)到的目標(biāo)責(zé)任成本,與各工序分包方簽訂合同和結(jié)算的依據(jù),任何情況下不得超出目標(biāo)責(zé)任成本,否則向工程預(yù)算部進(jìn)行匯報(bào)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的控制,實(shí)際就是對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本的控制。

　　為了使項(xiàng)目管理處于先進(jìn)的管理狀態(tài),要求項(xiàng)目預(yù)算人員根據(jù)公司編制的內(nèi)部預(yù)算,編制項(xiàng)目的分部和分項(xiàng)工程預(yù)算,這樣不僅能滿足項(xiàng)目施工管理需要,還能滿足項(xiàng)目成本管理的需要;同時(shí)要求項(xiàng)目部按工程預(yù)算部編制的內(nèi)部預(yù)算中對(duì)應(yīng)的分項(xiàng)成本要素,將成本進(jìn)行分解�？v向分解到施工隊(duì)各工區(qū)、班組,橫向分解到項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)、職能部門和現(xiàn)場(chǎng)施工員。建立“縱向到底、橫向到邊”的目標(biāo)責(zé)任成本體系,將目標(biāo)責(zé)任成本分解落實(shí)到每個(gè)階段、每個(gè)責(zé)任人,形成全員、全方位、全過程項(xiàng)目責(zé)任成本管理體系。

　　對(duì)項(xiàng)目的成本控制,很大程度上取決于對(duì)作業(yè)層的控制。作業(yè)層人工費(fèi)和材料的控制,以內(nèi)部預(yù)算中單項(xiàng)工程對(duì)應(yīng)的人工費(fèi)、材料費(fèi)為依據(jù),進(jìn)行編制和分解目標(biāo)責(zé)任成本,以班組為基本考核單位,推行工料單價(jià)承包并簽訂承包合同,明確班組的責(zé)、權(quán)、利。在班組之間進(jìn)行競(jìng)標(biāo),調(diào)動(dòng)積極性,達(dá)到控制和降低成本的目的。

　　施工過程中,工程預(yù)算部每月對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況、外包結(jié)算情況、材料價(jià)格信息等進(jìn)行監(jiān)控,實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。每月月末時(shí),項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織本項(xiàng)目各部門負(fù)責(zé)人,對(duì)本部門負(fù)責(zé)的成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì),與月初計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比,找出節(jié)超的原因,為下一步的成本控制工作積累經(jīng)驗(yàn)。預(yù)算部門最后進(jìn)行匯總本項(xiàng)目的本月實(shí)際成本數(shù)據(jù),與本項(xiàng)目本月的預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比,找出差別的原因,以便下一月成本計(jì)劃的下達(dá)。對(duì)于施工過程中的設(shè)計(jì)變更、簽證要及時(shí)計(jì)算,并及時(shí)上報(bào)工程預(yù)算部,做到當(dāng)期完工當(dāng)期計(jì)算,當(dāng)季完工當(dāng)季計(jì)算,并及時(shí)編制補(bǔ)充預(yù)算,保證工程價(jià)款的真實(shí)可靠。

　　為了維護(hù)內(nèi)部預(yù)算的嚴(yán)肅性,內(nèi)部預(yù)算一經(jīng)確定,原則上不予調(diào)整。有下列情況之一者,經(jīng)內(nèi)部預(yù)算審查委員會(huì)批準(zhǔn),及時(shí)調(diào)整內(nèi)部預(yù)算,使之更符合實(shí)際:①施工方案發(fā)生重大變化;②材料綜合差價(jià)超出±5%以上部分;③因調(diào)差索賠、變更設(shè)計(jì)引起費(fèi)用變化;④公司認(rèn)為有必要調(diào)整的費(fèi)用。

　　3  工程竣工階段,項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的管理

　　工程竣工階段,盡快收集竣工圖、工程數(shù)量、設(shè)計(jì)變更通知單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、索賠簽證單、以及施工過程中甲乙雙方共同形成的會(huì)議紀(jì)要等資料、材料價(jià)差資料、政策性調(diào)整文件等資料,結(jié)合形成的內(nèi)部預(yù)算單價(jià),形成《項(xiàng)目決算書》,作為整個(gè)項(xiàng)目的最終成果。《項(xiàng)目決算書》是進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)、項(xiàng)目考評(píng)及獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的依據(jù)。

　　4  小結(jié)

　　項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理貫穿整個(gè)項(xiàng)目管理的始終,搞好項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理,既能給企業(yè)帶來效益,又能調(diào)動(dòng)施工人員的積極性,是項(xiàng)目增加收入、節(jié)約開支的重要管理手段,對(duì)工程項(xiàng)目的最終利潤(rùn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。同時(shí),施工企業(yè)預(yù)算部門及時(shí)收集項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中形成的各種數(shù)據(jù),并進(jìn)行認(rèn)真分析整理,必要時(shí)修訂企業(yè)定額和消耗指標(biāo),保證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)性,為企業(yè)下一步的投標(biāo)工作積累豐富的資料。

　　總之,內(nèi)部預(yù)算的編制與管理是一項(xiàng)涉及面廣、部門多的工作,一個(gè)好的內(nèi)部預(yù)算的形成,需要預(yù)算人員不僅懂工程、預(yù)算,而且還要懂一定的成本、財(cái)務(wù)的知識(shí),不但要會(huì)活算、細(xì)算、精算成本這個(gè)帳,還要能把成本這個(gè)帳算活、算實(shí)、算優(yōu),為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、準(zhǔn)確提供有效的成本信息。只有切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算的編制與管理工作,才能做到對(duì)項(xiàng)目盈虧了如指掌,對(duì)成本過程控制心中有數(shù)。