【摘要】我國(guó)高校財(cái)務(wù)運(yùn)作體制存在一系列弊端,主要表現(xiàn)在高校產(chǎn)權(quán)虛置、利益不兼容、缺乏有效的信息反饋與監(jiān)督機(jī)制。解決我國(guó)高校資金使用問(wèn)題應(yīng)針對(duì)性地對(duì)高校當(dāng)前體制進(jìn)行改革,完善高校治理結(jié)構(gòu),建立有效的監(jiān)督與約束機(jī)制;增強(qiáng)決策的科學(xué)化與民主化;完善高校資金使用的激勵(lì)與約束機(jī)制;建立資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)制度。

　　【關(guān)鍵詞】高校;財(cái)務(wù)資金;體制

　　資金使用效益在人們的觀念中通常是指一定的資金投入產(chǎn)生更多的回報(bào),或一定的回報(bào)需要更少的資金投入。資金使用效益的這一界定對(duì)于高校財(cái)務(wù)來(lái)說(shuō)應(yīng)從兩個(gè)方面理解:一是一定的資金使用得到更多的教學(xué)資源,包括人力和物力資源;二是一定的教學(xué)資源需要更少的資金投入。對(duì)高校資金使用效益作此界定過(guò)于狹義,高校資金使用效益不僅僅是指資金的投入產(chǎn)出問(wèn)題,更應(yīng)包括人力和物力等教學(xué)資源的使用效益。如利用有限的資金按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)最低價(jià)取得了某項(xiàng)教學(xué)資源,但取得以后沒(méi)有有效使用,或是使用數(shù)量和質(zhì)量很低,這也屬于資金使用效益不高的范疇。為此,本文對(duì)資金使用效益的分析是建立在廣義基礎(chǔ)上的。

　　一、我國(guó)高校資金使用中存在的問(wèn)題

　　隨著我國(guó)高�？焖侔l(fā)展,規(guī)模的急劇擴(kuò)張,高校財(cái)務(wù)收入呈多樣化趨勢(shì)的同時(shí),資金規(guī)模也呈快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),但高校資金緊張情況并未隨著高�？芍�配資金的迅速增長(zhǎng)而得到緩解;與此同時(shí),隨著高校資金規(guī)模的擴(kuò)大,高校資金使用效益有下降的趨勢(shì),特別是當(dāng)前高校的財(cái)務(wù)體制從集權(quán)走向分權(quán)的過(guò)程中,這種趨勢(shì)更為明顯。高校在資金的使用過(guò)程中存在以下問(wèn)題。

　　(一)重視資金的使用效益遠(yuǎn)勝于教育資源的使用效益

　　高校作為一個(gè)人力資本高度聚集的單位,具有提高資金使用效益所必需的管理素質(zhì),但在高校的財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作過(guò)程中,一般較為重視狹義范圍的資金使用效益,即重視以最少資金投入獲得更多教學(xué)資源的問(wèn)題,而對(duì)通過(guò)資金媒介所取得的教學(xué)資源的有效使用重視程度相對(duì)較低,這是目前高校教學(xué)資源使用的有效性相對(duì)較低,閑置、浪費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重等問(wèn)題的重要原因之一。如果說(shuō)對(duì)高校在人力資源使用方面是否存在冗員還不太好定性,那么在物力資源使用方面就表現(xiàn)得較為明顯,資產(chǎn)有效使用低,財(cái)產(chǎn)管理不清,甚至混亂并非個(gè)別現(xiàn)象。

　　(二)財(cái)務(wù)部門(mén)的相對(duì)重視與使用部門(mén)相對(duì)輕視并存

　　高校財(cái)務(wù)資金使用過(guò)程中又一普遍的問(wèn)題就是財(cái)務(wù)部門(mén)相對(duì)重視資金的使用效益,而使用部門(mén)相對(duì)輕視。受制于國(guó)有單位產(chǎn)權(quán)虛置下管理不到位的影響,國(guó)有高校在資源使用過(guò)程中存在著資源使用效益與部門(mén)和個(gè)人利益呈逆向調(diào)節(jié)的利益機(jī)制,即部門(mén)占有更多的人力和物力資源,在有助于其更好、更快完成承擔(dān)的工作任務(wù)、獲得激勵(lì)的同時(shí),也可以減輕每人承擔(dān)的工作量,而資源的占用成本并不需要其承擔(dān)。受此影響,相關(guān)的資金使用部門(mén)和個(gè)人會(huì)首先考慮爭(zhēng)取更多的人力或物力資源,以減輕其工作量或更方便地完成其承擔(dān)的工作任務(wù),爭(zhēng)搶有限的資源,而不管資源的使用效益也就成了一個(gè)較為普遍的現(xiàn)象。

　　(三)資金使用存在明顯的攀比效應(yīng)

　　不同的高校由于其管理模式、學(xué)科特點(diǎn)等差異,相應(yīng)會(huì)導(dǎo)致資金使用的結(jié)構(gòu)性差異,但比較不同高校的財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)與方向,則存在著明顯的趨同傾向,趨同的重要原因之一是攀比效應(yīng)的存在。從高校層面看,高校需要配置何種資源受其它高校目前已有資源的影響,高校決策層面在決策時(shí),甚至?xí)�超過(guò)參照高校。從部門(mén)層面看,相關(guān)部門(mén)在申請(qǐng)資源使用時(shí),參照的是相關(guān)高校的現(xiàn)存情況,比如目前該部門(mén)有幾個(gè)人,配備了什么樣的設(shè)施與設(shè)備,而不會(huì)比較其背后因管理模式的不同而存在的任務(wù)差異。資源配置不是受制于承擔(dān)的任務(wù),而在很大程度上受制于攀比效應(yīng)的結(jié)果,資金使用效益不可能很高。

　　(四)資金使用注重傳統(tǒng)的節(jié)約,而不重視決策節(jié)約

　　資金使用的傳統(tǒng)節(jié)約是指資金使用過(guò)程的細(xì)節(jié)節(jié)約,如在辦公室或教室應(yīng)“人走燈滅”,用水時(shí)“人走水關(guān)”等。高校資金規(guī)模日益擴(kuò)大,傳統(tǒng)的節(jié)約仍然具有現(xiàn)實(shí)的意義,但從影響資金使用效益提高的因素分析,更應(yīng)注重決策的節(jié)約。可以說(shuō)在目前的高校,決策的節(jié)約是最大的節(jié)約。高校有限的資金用于配置何種教學(xué)資源,其流向、流量的科學(xué)、合理直接決定著資金的使用效益。

　　二、當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)資金使用問(wèn)題的體制根源

　　人的行為是在特定約束條件下追求最大化利益的理性選擇結(jié)果。最大化其利益的理性選擇并不需要當(dāng)事人做精心的計(jì)算,而是當(dāng)事人在社會(huì)交往中,通過(guò)認(rèn)知規(guī)則對(duì)相關(guān)約束的認(rèn)知和判斷所形成的關(guān)于互動(dòng)博弈的一種信念濃縮,是一種共有信念系統(tǒng)。目前高校財(cái)務(wù)資金在使用過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題,也正是某種關(guān)于財(cái)務(wù)資金使用的共有信念系統(tǒng)作用的結(jié)果。資金使用效益的高低,在不同的約束條件下,其影響因素是不同的。

　　(一)預(yù)算約束性不強(qiáng),高校產(chǎn)權(quán)虛置形成的負(fù)面影響日益顯現(xiàn)

　　在高校大發(fā)展的背景下,一是隨著改革開(kāi)放后國(guó)家財(cái)力的增強(qiáng),財(cái)政對(duì)高校撥款有了較大幅度地增加;二是在政策上實(shí)行了教育成本分擔(dān)機(jī)制,學(xué)費(fèi)收入及其他收入在總收入中的比例得以大幅度提高,高校具有了一定的自我發(fā)展財(cái)力,但這些變化并不足以改變高校預(yù)算剛性約束。在國(guó)家財(cái)力不足以支持高校大發(fā)展的同時(shí),政府推出了利用銀行貸款滿足高校大發(fā)展的籌資舉措。利用銀行貸款滿足發(fā)展需要的新舉措使高校財(cái)務(wù)一夜間從預(yù)算硬約束轉(zhuǎn)變?yōu)榱塑浖s束,這對(duì)于存在產(chǎn)權(quán)虛置的國(guó)有高校來(lái)說(shuō),如同打開(kāi)了潘多拉盒子,產(chǎn)權(quán)虛置背后隱藏的決策科學(xué)化、民主化問(wèn)題充分暴露出來(lái)。如果決策者能充分地認(rèn)識(shí)到資金使用效益對(duì)高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性,本著負(fù)責(zé)任的精神與態(tài)度,決策者的個(gè)人素質(zhì)可以有效抑制產(chǎn)權(quán)虛置的體制缺陷,但國(guó)有企業(yè)的無(wú)數(shù)事實(shí)告訴我們,依賴(lài)個(gè)人素質(zhì)難以抑制體制缺陷。在局部、個(gè)體可能會(huì)取得成功的案例,而在全局、在整體上,體制缺陷就會(huì)通過(guò)各種問(wèn)題表現(xiàn)出來(lái)。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者弗里德曼教授提出的花錢(qián)辦事的四種模式可能是對(duì)國(guó)有高校在產(chǎn)權(quán)虛置下資金使用效益問(wèn)題的最好注解:一是花自己的錢(qián)給自己辦事,既講節(jié)約又講效果;二是花自己的錢(qián)給別人辦事,只講節(jié)約不講效果;三是花別人的錢(qián)給自己辦事,只講效果不講節(jié)約;四是花別人的錢(qián)給別人辦事,不講節(jié)約也不講效果。

　　(二)利益不兼容對(duì)資金使用的負(fù)面影響

　　在國(guó)有高校因產(chǎn)權(quán)虛置影響資金使用決策科學(xué)化、民主化的同時(shí),在資金的具體使用過(guò)程中同樣存在著影響資金使用提高的體制缺陷,這一體制缺陷從委托代理角度看表現(xiàn)得更為明顯。

　　在資金使用具體執(zhí)行過(guò)程這一委托代理關(guān)系中,如何在信息不對(duì)稱(chēng)下,通過(guò)參與約束和激勵(lì)兼容,有效抑制代理人可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)委托人的意志,這是提高資金使用效益的關(guān)鍵。資金作為一種在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的資源媒介,本身就具有強(qiáng)大的誘導(dǎo)作用,在資金使用過(guò)程中相關(guān)部門(mén)及人員都在努力參與,盡可能多地占有資源,因而在資金具體使用過(guò)程中,更為關(guān)鍵的是要解決好激勵(lì)兼容問(wèn)題。在資金使用過(guò)程中,激勵(lì)兼容要解決的是代理人占用資源積極性與資源使用績(jī)效、資源使用成本協(xié)調(diào)一致的問(wèn)題。但在資金具體使用過(guò)程可以發(fā)現(xiàn),存在著較為嚴(yán)重的激勵(lì)不兼容,部門(mén)占用資源與資源使用績(jī)效、資源使用成本難以協(xié)調(diào)一致的問(wèn)題。表現(xiàn)為:一是普遍沒(méi)有開(kāi)展資金使用績(jī)效評(píng)價(jià),資金使用效益,特別是資金媒介后的資源使用效益好壞與將來(lái)的資金分配沒(méi)有直接關(guān)系。二是在日益重視資金使用規(guī)范的同時(shí),如何提高資金使用效益更多地是靠相關(guān)人員的素質(zhì),而不是相應(yīng)的激勵(lì)制度。資金使用效益好的,往往得不到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì),資金使用效益不好的,只要合規(guī)也不會(huì)受到懲罰,因而往往會(huì)在合規(guī)的表面現(xiàn)象下,出現(xiàn)資金使用浪費(fèi)的問(wèn)題。

　　(三)高校資金使用上缺乏有效的信息反饋與監(jiān)督機(jī)制

　　體制是特定約束條件下,各種利益均衡關(guān)系的外在表現(xiàn),是特定利益均衡的結(jié)果。說(shuō)體制是特定利益均衡的結(jié)果并不是說(shuō)體制是靜止的,相反一種有效率的體制是動(dòng)態(tài)變化的,其應(yīng)有自身的糾錯(cuò)機(jī)制,并通過(guò)不斷地調(diào)整約束條件以解決體制存在的問(wèn)題。如果體制有自身的糾錯(cuò)機(jī)制(自適應(yīng)、自組織機(jī)制),體制自身會(huì)沿著效率的方向自然演化;如果體制自身缺乏糾錯(cuò)機(jī)制,沒(méi)有強(qiáng)大的外力推動(dòng),體制無(wú)法沿著效率的方向自然演化。體制無(wú)論是內(nèi)生的,還是外在強(qiáng)制的,都是在不斷的試錯(cuò)過(guò)程中接近事物的本質(zhì)。

　　體制的糾錯(cuò)機(jī)制需要有人意識(shí)到體制的錯(cuò)誤之所在,這就需要有相應(yīng)的監(jiān)督與反饋機(jī)制。目前高校資金使用上缺乏有效的監(jiān)督與反饋機(jī)制。

　　1.沒(méi)有建立相應(yīng)的資金使用績(jī)效考評(píng)機(jī)制。因受各種因素的影響,如對(duì)高校內(nèi)部的績(jī)效考核重要性認(rèn)識(shí)不足,績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置困難,沒(méi)有一個(gè)明確的部門(mén)專(zhuān)司負(fù)責(zé)等等,目前高�；�本沒(méi)有對(duì)資金使用進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核,這就使資金使用中存在的問(wèn)題難以顯性化,并反饋到資金使用機(jī)制的修正中,出現(xiàn)對(duì)資金使用問(wèn)題談的多,而落實(shí)到資金使用機(jī)制修正中的少。

　　2.對(duì)資金使用監(jiān)督難以落到實(shí)處。高校資金使用的監(jiān)督應(yīng)從決策和執(zhí)行兩個(gè)層面進(jìn)行,但從現(xiàn)實(shí)情況看,對(duì)資金使用效益影響更大的決策層面難以進(jìn)行有效監(jiān)督,而對(duì)執(zhí)行層面的監(jiān)督又受制于缺乏明確的部門(mén)和相應(yīng)的手段而難以落到實(shí)處。

　　三、解決當(dāng)前我國(guó)高校資金使用問(wèn)題的措施或建議

　　(一)完善高校治理結(jié)構(gòu),建立有效的監(jiān)督與約束機(jī)制

　　國(guó)有企業(yè)作為改革的先行者,在解決產(chǎn)權(quán)虛置方面做了非常有益的探索,也取得了明顯的成效,以企業(yè)轉(zhuǎn)制和完善治理結(jié)構(gòu)為核心的國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革,可以供國(guó)有高校借鑒。通過(guò)完善高校的治理結(jié)構(gòu),建立有效的監(jiān)督與約束機(jī)制,使決策者能對(duì)資金使用決策承擔(dān)責(zé)任。高校應(yīng)根據(jù)實(shí)際,建立起符合自身實(shí)際的治理結(jié)構(gòu)。

　　(二)增強(qiáng)決策的科學(xué)化與民主化

　　要做到投資合理化,投入使用后有良好的績(jī)效,決策的科學(xué)化、民主化也是必不可少的方面,只有規(guī)范和合理限制領(lǐng)導(dǎo)者的決策權(quán)力,用決策民主化的制度來(lái)規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)者的決策行為,才能提高決策的正確性和正確決策的機(jī)率,才能提高資金的使用效益。

　　首先,圍繞著戰(zhàn)略性和全局性的重大問(wèn)題,要問(wèn)計(jì)于民,搞好調(diào)查研究。要通過(guò)建立健全民主決策、科學(xué)論證、專(zhuān)家咨詢(xún)、糾錯(cuò)問(wèn)責(zé)等機(jī)制,建立科學(xué)民主決策的長(zhǎng)效機(jī)制。其次,制定和完善重大決策的運(yùn)行規(guī)則和程序,依靠健全的制度把決策活動(dòng)真正建立在科學(xué)、民主的基礎(chǔ)之上。對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的重大事項(xiàng),在廣泛征詢(xún)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上縝密論證,確立“不經(jīng)咨詢(xún)論證不決策”的基本原則,所有重大決策,都應(yīng)在深入調(diào)查研究、廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)、充分進(jìn)行論證的基礎(chǔ)上,由集體討論決定。最后,建立決策評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的決策評(píng)價(jià)跟蹤機(jī)制,對(duì)決策方案進(jìn)行及時(shí)的論證優(yōu)選和有效的價(jià)值評(píng)估,并且進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。

　　(三)完善高校資金使用的激勵(lì)與約束機(jī)制

　　在具備科學(xué)決策的基礎(chǔ)上,要進(jìn)一步提高資金的使用效益,需要充分調(diào)動(dòng)相關(guān)部門(mén)和人員的積極性。資金使用效益的提高除需要有制度及規(guī)范的操作流程以外,更需要相關(guān)人員智慧的發(fā)揮。人力資本只能誘導(dǎo),不能強(qiáng)制的特性決定著要真正發(fā)揮資金使用效益,需要有完善的激勵(lì)機(jī)制。一是要在校內(nèi)模擬市場(chǎng)化運(yùn)行,實(shí)行資源占有及使用績(jī)效與所在部門(mén)和個(gè)人收益掛鉤制度,抑制占用資源的非理性沖動(dòng);二是在對(duì)資金使用部門(mén)強(qiáng)調(diào)制度約束的同時(shí),根據(jù)資金使用結(jié)果進(jìn)行合理的獎(jiǎng)勵(lì),以誘導(dǎo)合理使用資金的主動(dòng)行為;三是建立資金使用績(jī)效與預(yù)算分配掛鉤的制度,對(duì)資金使用效益高的部門(mén),在預(yù)算分配時(shí)給予更多的照顧與傾斜。

　　四、建立資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)制度

　　要提高資金使用效益,建立資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制必須提上議事日程,為此,一是要明確資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)部門(mén);二是從單位的實(shí)際出發(fā),建立相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制;三是在對(duì)資金使用績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,將績(jī)效與預(yù)算分配和獎(jiǎng)勵(lì)適度掛鉤,建立相應(yīng)的利益兼容機(jī)制。

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