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由于審計(jì)失敗,有超過100的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師120名由政府部門處罰。黎明股份,銀廣夏等一系列審計(jì)失敗案例,審計(jì)職業(yè)界的信譽(yù)受到嚴(yán)重質(zhì)疑。嚴(yán)重影響了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展。因此,本文給出了一個(gè)具體的分析,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的原因,并提出解決措施,以提高審計(jì)質(zhì)量,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是民間審計(jì),它具有豐富的知識(shí)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師,基于客觀和獨(dú)立的,一種認(rèn)證,各種形式的情報(bào)服務(wù)合同咨詢組織,包括認(rèn)證服務(wù),管理咨詢服務(wù),稅務(wù)服務(wù),會(huì)計(jì)服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)等。進(jìn)入上世紀(jì)第二十一年代,一直致力于民間審計(jì)將審計(jì)思想,技術(shù)最先進(jìn)的審計(jì)模式與現(xiàn)代的結(jié)合,為企業(yè)提供全面系統(tǒng)的服務(wù)。在歐洲和美國(guó)等發(fā)達(dá),民間審計(jì)行業(yè)是一個(gè)知識(shí)產(chǎn)業(yè)的重要領(lǐng)域,而在中國(guó)仍處于發(fā)展階段的審計(jì)。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性
通常的理解,獨(dú)立性,包括獨(dú)立和形式的本質(zhì)兩方面的獨(dú)立的意義。所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,是必須沒有真正注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶需求之間的關(guān)系。自然是一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持公正、不偏不倚的態(tài)度,一種性能不依賴于在提交和專業(yè)判斷和審計(jì)對(duì)外界的壓力的精神狀態(tài)的觀點(diǎn)。它要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持嚴(yán)格的冷漠在實(shí)踐過程中,而不是主觀的偏見,任何一方,特別是,不應(yīng)使自己的結(jié)論的影響,附件和屈服于反對(duì)利益集團(tuán)或個(gè)人和壓力。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗原因分析
3.1專業(yè)勝任能力不高
對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)要求的專業(yè)能力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力是審計(jì)質(zhì)量的保證,以避免審計(jì)失敗的基本條件。一個(gè)合格的會(huì)計(jì)師必須首先掌握必要的完成審計(jì)工作的專業(yè)知識(shí),然后通過實(shí)踐積累了足夠的經(jīng)驗(yàn)。
3.2,法律體系不健全
根據(jù)自己的意愿來完善法律制度,行動(dòng)的能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以因?yàn)橹撇檬遣豢山邮艿男袨?,如取消資格,公司巨額罰款和民事賠償。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體(主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師)面臨行政責(zé)任和刑事責(zé)任和民事責(zé)任三種法律責(zé)任。行政責(zé)任是違反法律、法規(guī)的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)是行政法律責(zé)任的追求,如中國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所,警告,批評(píng),處罰企業(yè),吊銷證書:當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與公司管理欺詐行為,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任依法擁有最大的公司利益相關(guān)者應(yīng)該從注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任(股東)的民事賠償責(zé)任,許多民事責(zé)任,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的補(bǔ)償量大,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了行政處罰。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法制建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程,一個(gè)重要的因素,在目前的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律法規(guī)不完善的資本市場(chǎng)和審計(jì)質(zhì)量。
4.審計(jì)失敗的控制和防范
4.1提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員的專業(yè)勝任能力
一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不重視知識(shí)的更新,新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,誤解和有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)偏見,我們應(yīng)該加強(qiáng)職業(yè)后續(xù)教育:通過自己的知識(shí)和技能的提高,以維持特定的對(duì)應(yīng)技術(shù)。依照法律,法規(guī)及有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),履行職業(yè)責(zé)任。通過對(duì)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí),以保持在適當(dāng)?shù)乃?,就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。此外,還應(yīng)完善會(huì)計(jì)公司審計(jì)質(zhì)量控制體系,注重人才培養(yǎng),并及時(shí)、有效地從高級(jí)醫(yī)生指導(dǎo),規(guī)范審計(jì)工作底稿,認(rèn)真貫徹“三檢”制度的工作文件,以找出問題的審計(jì),提高審計(jì)質(zhì)量。
4.2完善相關(guān)法律
2005年10月22日,審計(jì)長(zhǎng)李金華委托國(guó)務(wù)院提請(qǐng)第十八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)十次會(huì)議上發(fā)表了一個(gè)聲明審計(jì)法修正案。審計(jì)法修正案草案明確規(guī)定,按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)有對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查。這將大大提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督。立法層面上是可以解決的,在企業(yè)正常審計(jì)的審計(jì)部門,如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)公司出具的審計(jì)報(bào)告是虛假的,即時(shí)處理的會(huì)計(jì)公司,要求其整改,或材料相關(guān)部門處理,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果通報(bào)審計(jì)部門。這種操作模式,而且還節(jié)省了人力審計(jì)部門,并能起到及時(shí)的,廣泛的監(jiān)督作用。
4.3保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
這可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為真正的會(huì)計(jì)公司,無限的責(zé)任主體,從而迫使加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高執(zhí)業(yè)水平,提高審計(jì)工作的效率和效果,真正的“獨(dú)立”的實(shí)踐。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是自己的保證和提高實(shí)踐水平的基石,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的核心價(jià)值所在,為了達(dá)到他們的審計(jì)工作,以滿足社會(huì)的公共利益,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須作為一種職業(yè)仍然是獨(dú)立的文化,提高自身素質(zhì)。會(huì)計(jì)公司和一般公司是不同的,通常是會(huì)計(jì)公司的注冊(cè)資本金不高,但破產(chǎn),利益相關(guān)者帶來巨大的損失。在行業(yè)的實(shí)際情況,會(huì)計(jì)公司采取這種合作是最好的選擇。合伙企業(yè)需要承擔(dān)無限責(zé)任,合伙企業(yè),個(gè)人和企業(yè)績(jī)效是利益密切相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),壓力和超過0的責(zé)任,提高質(zhì)量和誠(chéng)信意識(shí),更多的權(quán)力。因此,中國(guó)應(yīng)貫徹會(huì)計(jì)公司合伙,有限責(zé)任合伙制度變量。
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