美國“次貸危機(jī)”引發(fā)的金融危機(jī)已經(jīng)滲透到了實體經(jīng)濟(jì)，對全球的經(jīng)濟(jì)造成巨大的沖擊，作為經(jīng)濟(jì)增長速度最快的新型發(fā)展中國家，中國不能在這次金融海嘯中獨善其身。在全球各國紛紛出臺救市政策的時候，中國也在關(guān)鍵時刻重磅出擊，緊急出臺了4萬億元的財政刺激計劃。該計劃一出臺，立刻引起業(yè)內(nèi)人士的一些爭議。爭議的重點在于這4萬億元究竟該如何使用，如何保證其使用效率以及投資的重點該放在哪里等幾個方面。如何保證這項計劃有效實施，除了制定完善的實施計劃以外，相應(yīng)的制度跟進(jìn)也是必要的。作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主體，審計部門應(yīng)該在此次擴(kuò)內(nèi)需政策的執(zhí)行中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督、評價的作用。

　　一、政策績效審計的必要性

　　政策績效審計就是依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對政策的效益、效果和價值進(jìn)行判斷的一種行為。其目的在于取得有關(guān)政策的信息，以此作為判定政策變化、改進(jìn)和廢止的依據(jù)，是政策得以改進(jìn)的動力來源。許多政策在制定以后，由于對目標(biāo)群體本質(zhì)判斷出現(xiàn)了偏差、或者是因為政策方案設(shè)計得不合理、又或者因為政策沒有得到很好的執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)期的政策效果得不到實現(xiàn)，有時甚至引發(fā)出更為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)、社會問題。為此，對政策的制定依據(jù)、執(zhí)行力、實施效果進(jìn)行跟蹤審計、評估，是當(dāng)前國家審計研究的一個重要領(lǐng)域。

　　國家審計機(jī)關(guān)開展政策績效評估，不僅能夠克服內(nèi)部評估的缺陷，而且也能夠彌補(bǔ)其他一般性評估機(jī)構(gòu)的不足，更不會因為經(jīng)濟(jì)利益的誘惑而喪失獨立性。與政策制定和執(zhí)行者比較，審計機(jī)關(guān)具有獨立的地位，獨立性是憲法和審計法賦予國家審計機(jī)關(guān)地位所決定的。因此，國家審計機(jī)關(guān)開展政策績效審計具有獨特的優(yōu)勢，是我國現(xiàn)階段政策評估主體缺失條件下的現(xiàn)實選擇。

　　我國此次擴(kuò)內(nèi)需政策規(guī)?？涨?，因此必須保證政策的有效執(zhí)行、發(fā)揮出應(yīng)有的效果，同時必須警惕擴(kuò)內(nèi)需經(jīng)濟(jì)政策的實施過程中，資金被違規(guī)違法使用，出現(xiàn)各種隱蔽的形式截留、挪用、貪污等問題的出現(xiàn)。因此，政策績效審計就要在擴(kuò)內(nèi)需經(jīng)濟(jì)政策中充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能，保證政策的有效實施。

　　二、擴(kuò)內(nèi)需政策績效審計

　　(一)評估內(nèi)容

　　審計機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法必須依法進(jìn)行，根據(jù)《審計法》的規(guī)定，其職責(zé)是對法律規(guī)定的單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督，因此此次擴(kuò)內(nèi)需政策績效審計的內(nèi)容主要是政策的執(zhí)行、政策的效果兩方面。對政策的制定，可以適當(dāng)關(guān)注，但不予評估。

　　政策執(zhí)行評估的核心是通過績效審計，反映經(jīng)濟(jì)政策實施過程和方法是否與政策規(guī)定的目標(biāo)保持一致，是否有利于實現(xiàn)既定的目標(biāo)。評估的內(nèi)容主要有三方面：一是經(jīng)濟(jì)政策的實施狀況；二是政策資源的投入是否符合要求；三是政策實施中的環(huán)境變化評估，要關(guān)注政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律、體制等宏觀環(huán)境的變化。

　　政策效果評估時，內(nèi)容主要包括兩個方面：第一，經(jīng)濟(jì)政策投入方面，包括政策活動過程中所投入的人力、物力、財力、信息和時間等；第二，經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)出方面，主要是指政策執(zhí)行過程中產(chǎn)生的結(jié)果。經(jīng)濟(jì)政策的效率評估內(nèi)容側(cè)重于經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行過程中的投入產(chǎn)出，是對整個過程的評估。

　　經(jīng)濟(jì)政策的效應(yīng)評估。主要是對經(jīng)濟(jì)政策實施后對社會發(fā)展、社會公正、社會回應(yīng)影響的大小進(jìn)行評估。具體內(nèi)容首先是生產(chǎn)力，其次是社會公正，第三是公眾的回應(yīng)

　　(二)評估標(biāo)準(zhǔn)

　　從政策績效審計的標(biāo)準(zhǔn)的實踐來看，在操作過程中，目前人們比較認(rèn)同的政策評估標(biāo)準(zhǔn)主要有效果標(biāo)準(zhǔn)、效率標(biāo)準(zhǔn)、效應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)三類。政策的效率必須首先建立在政策的效果上，沒有效果的效率是無用的。所謂效應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)是以政策實施后對社會發(fā)展、社會公正、社會回應(yīng)影響的大小作為評估政策的標(biāo)準(zhǔn)，這是最高層次的評估標(biāo)準(zhǔn)。

　　此次我國的擴(kuò)內(nèi)需經(jīng)濟(jì)政策包括一系列的具體政策，如“家電下鄉(xiāng)”、“汽車下鄉(xiāng)”等。目前，各項政策已取得了顯著的成效，但同時也暴露出很多問題，比如：“假電下鄉(xiāng)”、售后服務(wù)跟不上、補(bǔ)貼資金發(fā)放不及時等問題普遍存在。能否妥善解決這些問題是影響擴(kuò)內(nèi)需政策效果顯現(xiàn)的關(guān)鍵因素。因此，在制定擴(kuò)內(nèi)需政策績效評價指標(biāo)時除了常規(guī)的財政績效指標(biāo)以外，應(yīng)針對在政策執(zhí)行中已經(jīng)出問題或容易出問題的方面設(shè)置專項指標(biāo)，來監(jiān)督、防止問題的發(fā)生。

　　(三)審計形式

　　政策績效審計的形式是政策監(jiān)督內(nèi)容的外在體現(xiàn)，政策監(jiān)督的內(nèi)容決定政策監(jiān)督的形式。根據(jù)國家審計對經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)督的性質(zhì)來看，主要有以下幾種監(jiān)督形式：1.日常監(jiān)督。日常監(jiān)督是指國家審計對被審計單位政策運用所進(jìn)行的實時監(jiān)督。2.專項監(jiān)督。專項監(jiān)督是由國家審計針對被審計單位某項特定政策問題而進(jìn)行的監(jiān)督。3.專案監(jiān)督。專案監(jiān)督是國家審計根據(jù)相關(guān)線索對被審計單位在經(jīng)濟(jì)活動中政策運用問題開展的專門監(jiān)督。

　　(四)審計方法

　　政策績效審計過程就是評估人員得出結(jié)論、實現(xiàn)評估目標(biāo)的過程。在這個過程中，不論是評估證據(jù)的收集，還是評估證據(jù)的分析研究，均需要采用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法。政策績效審計評估的技術(shù)方法包括：審閱法、觀察法、調(diào)查法、訪談法、分析性復(fù)核、文獻(xiàn)研究法研討會、利用外部專家的工作、證據(jù)分析等九種技術(shù)方法。