審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估方法及運(yùn)用

來源: 不詳編輯： 2010/01/15 09:02:50　　字體：大小

　　提要：財(cái)政部頒布的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（以下簡稱新準(zhǔn)則）體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的新要求。新準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中必須了解被審計(jì)單位及環(huán)境，并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。本文介紹幾種常用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估方法。

　　一、風(fēng)險(xiǎn)因素分析法

　　風(fēng)險(xiǎn)因素分析法是指對可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素進(jìn)行評價分析，從而確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大小的風(fēng)險(xiǎn)評估方法。其一般思路是：調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)源→識別風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化條件→確定轉(zhuǎn)化條件是否具備→估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的后果→風(fēng)險(xiǎn)評價。

　　二、模糊綜合評價法

　　三、內(nèi)部控制評價法

　　內(nèi)部控制評價法是指通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價而確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。由于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與控制風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，因而這種方法主要在控制風(fēng)險(xiǎn)的評估中使用。注冊會計(jì)師對于企業(yè)內(nèi)部控制所做出的研究和評價可分為三個步驟：

　　四、分析性復(fù)核法

　　分析性復(fù)核法是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位主要比率或趨勢進(jìn)行分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，以推測會計(jì)報(bào)表是否存在重要錯報(bào)或漏報(bào)可能性。常用的方法有比較分析法、比率分析法、趨勢分析法三種。

　　五、定性風(fēng)險(xiǎn)評價法

　　定性風(fēng)險(xiǎn)評價法是指那些通過觀察、調(diào)查與分析，并借助注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和判斷等能對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評估的方法。它具有便捷、有效的優(yōu)點(diǎn)，適合評估各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要方法有：觀察法、調(diào)查了解法、邏輯分析法、類似估計(jì)法。

　　六、風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評價法

　　風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評價法是定量風(fēng)險(xiǎn)評價法中的一種。它的基本思路是：先計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)率，然后把風(fēng)險(xiǎn)率與風(fēng)險(xiǎn)安全指標(biāo)相比較，若風(fēng)險(xiǎn)率大于風(fēng)險(xiǎn)安全指標(biāo)，則系統(tǒng)處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，兩數(shù)據(jù)相差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大。

　　風(fēng)險(xiǎn)率等于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率乘以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的平均損失，風(fēng)險(xiǎn)損失包括無形損失，無形損失可以按一定標(biāo)準(zhǔn)折換或按金額進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)安全指標(biāo)則是在大量經(jīng)驗(yàn)積累及統(tǒng)計(jì)運(yùn)算的基礎(chǔ)上，考慮到當(dāng)時的科學(xué)技術(shù)水平、社會經(jīng)濟(jì)情況、法律因素以及人們的心理因素等確定的普遍能夠接受的最低風(fēng)險(xiǎn)率。風(fēng)險(xiǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評價法可在會計(jì)師事務(wù)所以及注冊會計(jì)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中使用。

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