隨著我國審計環(huán)境的不斷變化，審計風險已成為各單位不可回避的問題，有審計的地方必然存在審計風險。因此，各單位要根據(jù)自身所處的環(huán)境，在審計過程中的準備階段、實施階段和結束階段這三個階段中全力控制風險的產生，在此基礎上確保我國審計工作健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

　　一、審計風險產生的原因

　　任何事情的發(fā)生都存在著一定的因素，審計風險的存在也是一樣，它包括很多方面的因素，既有審計單位的因素，也有社會因素、經(jīng)濟因素，還有審計自身主體的因素和審計方法等因素的影響。

　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，審計活動成為了人們經(jīng)濟生活中不可或缺的重要組成部分，當然也會受到當?shù)氐姆煞ㄒ?guī)的規(guī)范和限制。法律賦予審計部門一定的權利的時候，也讓它承擔著相應的法律責任。市場經(jīng)濟越發(fā)達，國家和社會對審計的要求也就會越來越高，審計對象從受托的財務責任擴展到經(jīng)營責任、管理責任，審計范圍從會計記錄擴展到經(jīng)營活動，審計職能從經(jīng)濟監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎的經(jīng)濟鑒定和經(jīng)濟評價。審計人員的工作也越來越廣泛，從檢查賬單的正確與否到證明審查的經(jīng)營活動是否有違規(guī)行為，是否會造成重大的損失和浪費。由此可見，審計承擔的責任越多，存在的審計風險也就越大，作為企業(yè)的審計機構是企業(yè)重要的一部分，需要企業(yè)的負責人通過領導開展工作，從而為企業(yè)的經(jīng)營目標服務。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受到一些限制，審計風險也就隨之而產生。

　　在審計過程中，由于審計的范圍受到了一定的限制，造成了審計人員無法完整的獲取有效的審計證據(jù)。主要限制審計范圍的原因有：因為被審計的單位怕問題被揭露而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查，還有由于審計人員對被審單位相關情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟活動內容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計工作的質量。

　　目前，一些企業(yè)采用會計電算化進行管理，然而由于部分系統(tǒng)管理員往往具有很高的管理權限，但卻缺乏專業(yè)的監(jiān)控機制，就可能造成人為蓄意的改寫計算機數(shù)據(jù)。此外，信息系統(tǒng)的開發(fā)和操作往往需要人員具有很高的專業(yè)技術和對篡改軟件具有很高的隱蔽性，這些都將使得審計人員依據(jù)的會計信息失真，從而給審計監(jiān)督帶來風險。

　　由于審計的模式存在滯后的影響，國外許多單位早從原來的現(xiàn)代審計的風險導向方法轉變?yōu)楝F(xiàn)在以審計為主，而我國卻仍然停留在賬項基礎審計和制度基礎的審計階段。對審計的風險考慮較少，控制力度不夠，這就造成了審計風險的發(fā)生。現(xiàn)代審計由于受到抽樣技術的廣泛影響，不論是判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，都會因為樣本不夠大而存在一定的誤差，尤其是判斷抽樣，是審計人員根據(jù)經(jīng)驗主觀評判的，極易遺漏重要事項形成審計風險。審計操作不規(guī)范也是產生審計風險的主要因素，審計人員為了降低成本，而放棄一些小細節(jié)，這樣就會造成審計程序與實際的操作程序脫節(jié)，使委托書的簽訂不符合法律規(guī)定。

　　由于我國有關規(guī)定，審計人員必須具備《審計準則》中的業(yè)務能力和職業(yè)技能，才能承擔審計一職，但是規(guī)定是如此，在現(xiàn)實工作中卻不能得到完全的體現(xiàn)。由于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動面越來越廣闊，使審計人員的能力和經(jīng)驗受到了一定的局限性，并且審計的法律依據(jù)不夠健全和完善。因此就造成了審計人員沒有依據(jù)足夠的經(jīng)驗和知識對工作進行職業(yè)的判斷。

　　目前，許多的企業(yè)由于審計制度的不夠完善，缺乏對每個審計項目進行全過程的計劃和實施方案，使審計工作的記錄不完整。一般單位只是單純的記錄審計的問題事項，而沒有記錄審計人員認為正確的審計事項，造成了審計復核和審計的質量無法控制。在審計方法的選擇和應用上，也沒有從各種方法的設計原則入手，缺乏實施的依據(jù)。

　　二、審計風險防范的控制與對策

　　企業(yè)在設定內審機構時應該首先注意獨立性原則，對內審組織機構中的組織人員、經(jīng)費和工作等問題建立一個獨立的審計單位，獨立行使審計的職權，不受到其他職能部門的干預和影響，從而體現(xiàn)審計的客觀性、有效性和公正性。此外還要符合權威性原則，內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發(fā)揮得越充分。實踐表明，內審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的，審計作用的擴大為內部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機會。組織地位的提高，獨立性增強又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發(fā)揮內部審計的職能作用提供了條件。

　　目前，全面提高審計的質量是化解審計風險的重要方法，由于質量與風險的產生成反比的關系，也就是說審計的質量越高，那么審計風險的產生機會也就越少。反之，審計的質量越低，風險的承受能力越弱。因此，審計組織要全面加強審計的質量管理工作，執(zhí)行合格審計，堅持規(guī)范化原則、真實性原則、合法性原則和謹慎性原則。嚴格按照審計管轄范圍和審計程序的要求進行操作，在審核被審計單位資產負債損益的基礎上，形成的審計證據(jù)材料必須是真實可靠的，必須依據(jù)問題發(fā)生時有效的法律法規(guī)做出處理和評價。要注意引用審計事實發(fā)生時適用的法律法規(guī)，在審計工作中應堅持科學、嚴謹、公正、真實的工作作風，保持高度的責任感，始終樹立風險意識。

　　由于原來的審計工作中主要是采取賬目導向審計和系統(tǒng)導向審計的模式，在現(xiàn)今已經(jīng)完全不能夠適應復雜多變的經(jīng)營模式，使得審計轉變?yōu)殛婪犀F(xiàn)代審計的風險導向模式。風險導向審計主要是將審計風險的概念全面的運用到審計的全過程，它是一種審計模式。