延伸審計取證的難點及對策

來源: 崔利國編輯： 2009/11/20 19:09:42　　字體：大小

　　為充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，對重大資金跟蹤審計開展宏觀調(diào)研的審計項目越來越多，延伸審計工作量越來越大。如何保證延伸取證質(zhì)量，提高延伸審計工作效率，已成為審計人員值得研究的新課題。

　　一、延伸取證的難點

　?。ㄒ唬┯嘘P(guān)單位和個人對國家審計認識存在偏差。一是對審計了解不夠，懷疑審計機關(guān)依法行政資格，審計人員延伸取證時需要與其反復溝通和解釋，延誤了審計時間；二是對審計特別敏感，表現(xiàn)在有關(guān)單位、個人以各種理由推諉、拖延，提供資料不完整、不及時等。

　?。ǘ┯嘘P(guān)單位提供的資料不能滿足審計要求。有的企業(yè)對合同等資料的真假不予確認；有的中介機構(gòu)對其出具的報告相互矛盾之處不予認定和解釋；有的工商、稅務(wù)部門對提供的企業(yè)年報等資料不予蓋章；有的被延伸審計單位提供不完整資料甚至虛假資料。

　?。ㄈ┥婕坝嘘P(guān)單位自身責任和利益時不能積極配合。對走私和貸款詐騙等重大問題審計時，如涉及到監(jiān)管部門自身存在監(jiān)管不力問題，則難于向?qū)徲嬇妒聦嵳嫦?；涉及到的擔保單位和相關(guān)企業(yè)更難于向?qū)徲嫾皶r提供真實完整資料。

　?。ㄋ模┊惖貙徲嫼脱由祛I(lǐng)域的擴大，加大了取證難度。目前，審計系統(tǒng)尚未形成相互協(xié)調(diào)、積極配合、較為規(guī)范的延伸審計模式。異地審計和延伸審計業(yè)務(wù)生疏的領(lǐng)域，審計人員不僅受語言、業(yè)務(wù)知識等方面的限制，還由于缺乏相關(guān)的操作規(guī)程作為業(yè)務(wù)指導，審計人員只能邊學習、邊探索、邊開展延伸審計。

　?。ㄎ澹┮袁F(xiàn)金支付和結(jié)算的業(yè)務(wù)延伸取證難。在跟蹤資金審計的后期，有的單位采取化整為零等方式將資金以現(xiàn)金方式支出，對資金的真實用途審計難以取證。在“三農(nóng)”審計項目中，對農(nóng)民的各種補貼和糧食保護價收購等業(yè)務(wù)都以現(xiàn)金與農(nóng)民結(jié)算，而審計看到的補貼的支付和保護價收購的財務(wù)資料都是由有關(guān)部門單方提供，審計難以查清其中的事實真相。

　　二、延伸取證難的解決對策

　?。ㄒ唬┘訌娧由鞂徲嫷挠媱澒芾砗徒y(tǒng)籌安排，做好延伸取證的準備工作，對多個可延伸取證單位進行全面分析比較，選擇最佳延伸路徑，避免無目的取證和重復取證。同時，加強法規(guī)建設(shè)，確立審計機關(guān)延伸取證的相應(yīng)權(quán)利；對拒不配合審計的單位和個人的違法行為制定相應(yīng)的處罰措施，保障審計機關(guān)延伸取證的順利進行。

　?。ǘ┘哟髮徲嬓麄髁Χ龋鞔_審計機關(guān)行使審計調(diào)查權(quán)是審計執(zhí)法的重要組成部分，促進審計機關(guān)充分行使獨立調(diào)查權(quán)。審計機關(guān)延伸審計時，應(yīng)以協(xié)助審計通知書等專用公文替代介紹信，樹立審計機關(guān)權(quán)威。

　?。ㄈ┘訌妼徲嬒到y(tǒng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)，逐步建立順暢的延伸審計的相互配合機制，為延伸取證工作創(chuàng)造基本條件；同時，要加強與當?shù)卣?、稅?wù)、銀行、工商、海關(guān)等部門的協(xié)調(diào)，為延伸審計創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

　　（四）審計署應(yīng)與工商總局、人民銀行、公安部的有關(guān)信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，使審計常用到的企業(yè)工商注冊、信貸和開戶、自然人身份證等資料能通過審計署內(nèi)部網(wǎng)站直接查取，提高審計效率。

　　（五）對部分民營企業(yè)和以現(xiàn)金結(jié)算的業(yè)務(wù)，要加強與政府、銀行等部門的協(xié)調(diào)，利用相關(guān)部門的協(xié)助向民營企業(yè)和個人取證。同時，做好對當事人走訪和訪談工作，并結(jié)合相關(guān)的影視資料，佐證相關(guān)問題。（審計署駐沈陽特派辦）

責任編輯：小奇

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