摘要：讓人人“老有所養(yǎng)”是國(guó)家發(fā)展的重要民生目標(biāo)，并載入了黨的十七大報(bào)告。作為“多層次養(yǎng)老保障體系”第二大支柱的企業(yè)年金是維護(hù)退休勞動(dòng)者權(quán)益，提高老年生活水平的重要保證，在我國(guó)的社會(huì)保障改革和體制建設(shè)中受到高度重視，取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，但是仍然有一些因素制約著企業(yè)年金的發(fā)展，使其無(wú)法充分發(fā)揮對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用。本文分析了我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的現(xiàn)狀和遇到的問(wèn)題，并希望提出一些促進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展的切實(shí)可行的建議。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；發(fā)展；對(duì)策

　　引言

　　《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定：“企業(yè)年金，又稱職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是企業(yè)和員工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在國(guó)家的指導(dǎo)和鼓勵(lì)下，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況自愿為員工建立的一種以彌補(bǔ)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率不足、提高員工退休生活保障水平為目的的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。”許多國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐已經(jīng)證明，企業(yè)年金是彌補(bǔ)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)不足、優(yōu)化企業(yè)人力資源管理與員工福利機(jī)制的重要工具。在我國(guó)這樣基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率過(guò)高的國(guó)家，發(fā)展企業(yè)年金無(wú)疑是形成多層次養(yǎng)老保障新模式的重要途徑。

　　1我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

　　自1991年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》第一次明確鼓勵(lì)企業(yè)為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，至2004年年初，勞動(dòng)保障部頒布《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金管理試行辦法》，企業(yè)年金制度在我國(guó)已經(jīng)走過(guò)了近二十年的歷程，這期間企業(yè)年金取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，也遇到了不可忽視的問(wèn)題，加快推進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展已經(jīng)成為我國(guó)社會(huì)保障制度改革和完善的重要議題。

　　1.1企業(yè)年金總體上呈現(xiàn)快速發(fā)展的趨勢(shì)

　　現(xiàn)在，我國(guó)的企業(yè)年金制度正處在成長(zhǎng)和起步階段，在降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率方面的作用還沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，還不能完全擔(dān)當(dāng)起養(yǎng)老保障第二支柱的重要角色，但是在政府的積極推動(dòng)下，已經(jīng)有越來(lái)越多的企業(yè)逐步建立起企業(yè)年金計(jì)劃，并呈現(xiàn)出從國(guó)有大型企業(yè)向中小型企業(yè)、三資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)拓展的良好發(fā)展趨勢(shì)。

　　我國(guó)企業(yè)年金的基金規(guī)模呈現(xiàn)出不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，尤其是進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，2001年僅為200億元，而截至2007年末則達(dá)到1519億元，增加了近7倍，年增長(zhǎng)率約為35%.不僅僅是基金規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)年金的覆蓋企業(yè)和覆蓋人數(shù)也在不斷增長(zhǎng)中，自2001年至2007年末，企業(yè)年金覆蓋人數(shù)由655.8萬(wàn)人增加至929萬(wàn)人，增長(zhǎng)了約41.66%，覆蓋企業(yè)數(shù)由1.75萬(wàn)戶增加至3.20萬(wàn)戶，增長(zhǎng)了82.86%.

　　1.2我國(guó)企業(yè)年金與發(fā)達(dá)國(guó)家的差距

　　從上面的數(shù)據(jù)資料可以看出，我國(guó)企業(yè)年金雖然起步較晚，卻獲得了較大的發(fā)展，然而從其發(fā)展規(guī)模、覆蓋范圍及替代率方面來(lái)看，我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家還存在較大差距，存在著廣闊的發(fā)展空間。

　　1.2.1發(fā)展規(guī)模的差距

　　上文已經(jīng)分析了，我國(guó)企業(yè)年金基金的規(guī)模，總體來(lái)看，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭，但是將企業(yè)年金的基金規(guī)模與同期的GDP相比，我國(guó)企業(yè)年金資產(chǎn)占GDP的比重非常低，與發(fā)達(dá)國(guó)家存在很大的差距。

　　盡管我國(guó)的企業(yè)年金制度并不是強(qiáng)制性的，不能盲目與荷蘭、冰島、瑞士等準(zhǔn)強(qiáng)制性國(guó)家的資產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行比較，但是根據(jù)資料顯示，同樣是自愿性企業(yè)的美國(guó)，企業(yè)年金資產(chǎn)占GDP的比例也達(dá)到了98.9%，這樣的差距是不容忽視的。

　　1.2.2覆蓋范圍的差距

　　覆蓋范圍是衡量企業(yè)年金發(fā)展的重要指標(biāo)，我國(guó)的企業(yè)年金無(wú)論是在覆蓋企業(yè)數(shù)還是覆蓋職工數(shù)方面都取得了很大的發(fā)展，但是與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋人數(shù)相比，企業(yè)年金的覆蓋人數(shù)所占的比例僅是它的5%左右，而且一直沒(méi)有明顯的增長(zhǎng)，這說(shuō)明企業(yè)年金的發(fā)展速度還不能與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相協(xié)調(diào)，在發(fā)揮第二支柱作用方面還存在較大差距。

　　另外，從國(guó)際比較來(lái)看，世界上167個(gè)實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的國(guó)家中，有1/3以上國(guó)家的企業(yè)年金制度覆蓋了約1/3的勞動(dòng)人口，冰島、荷蘭、瑞典等國(guó)家的企業(yè)年金覆蓋率都超過(guò)了90%，英國(guó)、美國(guó)也達(dá)到了50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)我國(guó)的覆蓋率。

　　1.2.3替代率的差距

　　作為養(yǎng)老保障的第二支柱，我國(guó)企業(yè)年金的目標(biāo)替代率是20%左右，而根據(jù)鄭秉文等人的研究，我國(guó)現(xiàn)在的企業(yè)年金替代率僅有5%，與目標(biāo)替代率相距甚遠(yuǎn)。如圖4顯示，就與其他國(guó)家的比較而言，差距則更明顯：英美等國(guó)的企業(yè)年金替代率已經(jīng)達(dá)到50%，愛(ài)爾蘭、瑞士、丹麥等國(guó)家也超過(guò)了30%.

　　2制約我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的因素

　　2.1立法層次低，法律規(guī)范權(quán)威性不足

　　我國(guó)企業(yè)年金制度的建立是依據(jù)1991年國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，現(xiàn)在的運(yùn)行依據(jù)是勞動(dòng)保障部2004年頒布的《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，都是政策性文件，沒(méi)有上升到國(guó)家立法的高度，權(quán)威性略顯不足，不利于在全社會(huì)建立統(tǒng)一、有序的企業(yè)年金運(yùn)行機(jī)制，不能有效推動(dòng)企業(yè)年金制度的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　2.2稅收優(yōu)惠不足，企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重

　　2000年國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā)[2000]42號(hào)）中，首次明確了企業(yè)繳費(fèi)在工資總額的4%以內(nèi)的部分可以從成本中列支，但這僅限于企業(yè)年金的試點(diǎn)地區(qū)。我國(guó)大約有30個(gè)省區(qū)制定了企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠計(jì)劃，但是除了江蘇、湖北為12.5%，山西為8.3%，以及重慶6%，浙江、安徽等幾個(gè)少數(shù)省區(qū)為5%以外，大部分地區(qū)都是采取國(guó)發(fā)[2000]42號(hào)文件中的4%，這樣的稅優(yōu)政策并不能很好的起到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的作用，相反，一些企業(yè)還要面臨所得稅和企業(yè)年金的雙重壓力。

　　2.3金融市場(chǎng)不成熟，基金投資運(yùn)營(yíng)機(jī)制不暢

　　企業(yè)年金制度發(fā)展的動(dòng)力不足，還源于企業(yè)年金基金投資渠道不暢，投資效益不佳與投資風(fēng)險(xiǎn)并存。我國(guó)的金融市場(chǎng)發(fā)育尚不成熟，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有較大差距，大部分的資金投資于儲(chǔ)蓄和國(guó)債。這種做法雖然保證了基金的安全性，但與此同時(shí)，也造成了基金投資運(yùn)作空間狹窄，獲利程度難以掌控，使得許多企業(yè)對(duì)建立企業(yè)年金持觀望態(tài)度。

　　2.4企業(yè)自身實(shí)力不足，員工福利機(jī)制不健全

　　目前建立起企業(yè)年金制度的企業(yè)多數(shù)是國(guó)有大型企業(yè)和壟斷行業(yè)的企業(yè)，這些企業(yè)財(cái)力雄厚，利潤(rùn)高，享受國(guó)家的優(yōu)惠政策。而吸納大部分就業(yè)人口的中小企業(yè)，自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限，同時(shí)缺乏完善的管理體制和科學(xué)的人力資源發(fā)展戰(zhàn)略，無(wú)心也無(wú)力建立企業(yè)年金。這樣的中小企業(yè)大量存在，也制約了企業(yè)年金覆蓋率的提高。

　　3完善我國(guó)企業(yè)年金制度的對(duì)策

　　3.1健全企業(yè)年金法律體系

　　企業(yè)年金發(fā)展只有通過(guò)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的立法才能真正解決問(wèn)題，因此，首先，要盡快為企業(yè)年金制度建立起配套的法律體系，將現(xiàn)有的政策以法律的形式確定下來(lái)，并進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年金的方案建立、征繳、投資、收益分配及監(jiān)管等方面做出更為詳細(xì)的規(guī)定，為企業(yè)年金制度的發(fā)展提供法律依據(jù)和指導(dǎo)。

　　另外，稅收優(yōu)惠是企業(yè)年金發(fā)展的動(dòng)力之一，也是促進(jìn)中小企業(yè)建立企業(yè)年金的關(guān)鍵因素，因此，要完善企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠制度，借鑒其他國(guó)家的成熟經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠進(jìn)行調(diào)整，明確繳費(fèi)和投資收益的稅收標(biāo)準(zhǔn)和征收方法，提高企業(yè)建立年金制度的積極性。

　　3.2完善企業(yè)年金投資市場(chǎng)

　　世界上一些國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)表明，企業(yè)年金基金進(jìn)入資本市場(chǎng)是當(dāng)前條件下可以選擇的最有途徑，唯有如此才能夠最大限度地保持基金高速增長(zhǎng)。提高基金投資收益，必須從三個(gè)方面積極推進(jìn)：首先是積極引導(dǎo)金融資本市場(chǎng)的發(fā)育，為企業(yè)年金基金投資創(chuàng)造良好的市場(chǎng)氛圍；其次，要放寬對(duì)年金基金投資的限制，在保證基金安全性的基礎(chǔ)上改變單一的投資方向，擺脫基金投資收益困境；第三，要加強(qiáng)對(duì)金融市場(chǎng)的監(jiān)管，控制基金的管理費(fèi)用和交易成本，降低基金投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.3充分調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性

　　稅收優(yōu)惠是調(diào)動(dòng)企業(yè)建立年金制度的重要手段，但是僅僅依靠稅收的吸引力并不能從根本上解決問(wèn)題。調(diào)動(dòng)企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的積極性，最重要的是要從多方面為企業(yè)發(fā)展提供支持，尤其是中小企業(yè)的發(fā)展，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，解決企業(yè)年金的資金來(lái)源。其次，還要為企業(yè)建立年金制度提供政策和技術(shù)指導(dǎo)，結(jié)合不同企業(yè)的特點(diǎn)制定切實(shí)可行的企業(yè)年金計(jì)劃。

　　無(wú)論是立法還是投資市場(chǎng)，都是從體制內(nèi)來(lái)解決企業(yè)年金發(fā)展的問(wèn)題，但是要推動(dòng)企業(yè)年金的快速發(fā)展，還要考慮制度運(yùn)行的外部環(huán)境。目前，我國(guó)的收入分配體系、人口結(jié)構(gòu)的變動(dòng)趨勢(shì)等，都在不同程度上影響著企業(yè)年金的發(fā)展。因此，必須將企業(yè)年金制度的設(shè)計(jì)同我國(guó)的社會(huì)保障制度、收入分配方式及人口政策等聯(lián)系起來(lái)考慮，兼顧公平與效率，真正發(fā)揮企業(yè)年金制度“第二支柱”的作用。

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