摘 要:如何對于賒銷形成的債權(quán)管理,成為企業(yè)必須面對的情況。從加強企業(yè)信用政策的管理、謹慎選擇結(jié)算方式等六個方面描述了企業(yè)如何對應收賬款進行有效管理。

　　關鍵詞:應收賬款,淺析,建議

　　1 加強企業(yè)信用政策管理

　　有關調(diào)查表明,真正的賒銷風險不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策,才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內(nèi)容:信用標準、信用條件、收賬政策。

　　1.1 信用標準

　　信用標準,是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準,便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評價客戶等級, 決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù),企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素:(1)同行業(yè)競爭對手的情況。在市場競爭中,企業(yè)首先應考慮的是如何在競爭中處于并保持優(yōu)勢地位,保持并不斷擴大市場占有率,如果對手很強,企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準;反之,信用標準可以相應嚴格一些。(2)企業(yè)自身承擔客戶違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力,就可以以較低的信用標準提高競爭力,爭取客戶,擴大賒銷;反之,應選擇較高的標準以降低違約的風險程度。(3)客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠?？蛻糍Y信程度的高低取決于五個因素:品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件,簡稱5C系統(tǒng):①品質(zhì)。是指客戶履約或賴賬的可能性,主要通過客戶以往的付款履約記錄來了解。②能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量及其與流動負債的比例關系。③資本。指客戶的經(jīng)濟實力與財務狀況的優(yōu)劣。是客戶償付債務的最終保證。④抵押。指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。⑤條件。指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟環(huán)境。當客戶面臨不利的經(jīng)濟環(huán)境時,企業(yè)對客戶商業(yè)信用標準的確定應慎之又慎。

　　1.2 信用條件

　　一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時,就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所做出的要求,主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。(1)信用期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常,延長信用期限,可以在一定程度上擴大銷售量,從而增加銷售毛利。但是不適當?shù)匮娱L信用期限,所得的收益有時會被增長的費用抵消,甚至造成利潤減少,給企業(yè)帶來不良后果。因此,企業(yè)必須慎重研究,確定出恰當?shù)男庞闷凇?2)折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。(3)現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣,主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。

　　1.3 收賬政策

　　企業(yè)如果采用積極的收帳政策,可能會減少應收帳款投資,減少壞帳損失,但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策,則可減少收帳費用,但卻會增加應收帳款投資,增加壞帳損失,這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身狀況科學地設計回收策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔保制度外,還應確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信函,進一步可通過電話催收,如再無效,企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談,若證實客戶確實遇到暫時困難,經(jīng)過努力可以東山再起,企業(yè)應幫助客戶度過難關,以便收回較多的應收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設法進行拖欠,則有必要采取法律行動提請有關部門仲裁或提起訴訟等以維護企業(yè)利益。

　　2 謹慎選擇結(jié)算方式

　　在充分調(diào)查了客戶的資信情況后,接下來便要選擇合適的結(jié)算方式,它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶,企業(yè)可適當放寬政策,采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶,企業(yè)則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額,而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式,才能有效地降低應收帳款帶來的風險。

　　3 明確應收賬款的管理部門

　　目前,大多數(shù)企業(yè)的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞,缺少必要的控制環(huán)節(jié),銷售人員的行為應該由誰來監(jiān)督呢?因此,僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚,但對具體客戶情況并不了解,簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實上應收賬款的管理,是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分,是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見,在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構(gòu)來管理應收賬款,建立起適合自身特點的信用管理制度。

　　4 建立切實可行的對賬制度

　　在進行對賬工作時,企業(yè)應根據(jù)業(yè)務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對,并由雙方當事人簽章,作為有效的對賬依據(jù);如發(fā)生差錯應及時處理。應收賬款的對賬工作包括兩個方面:(1)總賬與明細賬的核對;(2)明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

　　5 加強應收賬款風險程度的分析

　　應收賬款發(fā)生后,企業(yè)應采取各種措施,盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項,應做好應收賬款風險程度的分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。

　　(1)根據(jù)應收賬款產(chǎn)生的原因進行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款,這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間,從而很大程度上加大了企業(yè)應收賬款的成本。本文將這類應收賬款劃分為A類。進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈,以資產(chǎn)抵押或擔保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證, 當付款日期來臨時,可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款,安全性較好,可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的,不屬于商業(yè)信用,也不是應收賬款的主要內(nèi)容,一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款,安全性很好,可以劃為C類,不對它進行重點管理。

　　(2)根據(jù)應收賬款的賬齡進行分析。一般情況下,應收賬款賬齡越長,收回的可能性越小,而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長,風險最大的應收賬款劃分A類,而將賬齡最短,風險最小的應收賬款劃為C類,其余則劃為B類。

　　(3)根據(jù)應收賬款的比重進行分析。將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類,較小的客戶劃分為C類,其余的B類。

　　從上述分類可知,無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度,A類應收賬款安全性小,風險大,管理人員應把更多業(yè)精力放到A類應收賬款上,對其進行詳盡分析,劃定合理的收賬政策,盡快回收。同時也不能放松對B、C類應收賬款的管理,盡可能的縮短應收賬款的周轉(zhuǎn)期,加速資金周轉(zhuǎn)。

　　6 建立應收賬款壞賬準備制度

　　不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立壞賬準備制度,以促進企業(yè)健康發(fā)展。

　　參考文獻

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