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光環(huán)曲線與XBRL成熟度研究

來源: 于明亮 朱建國 編輯: 2009/09/16 11:36:45  字體:

  【摘要】 本文利用Gartner Group公司的關于IT技術成熟度分析的光環(huán)曲線(Hype Cycle)技術,通過生命周期理論對XBRL的成熟度進行了分析和研究。同時,根據(jù)光環(huán)曲線所顯示的XBRL生命周期得出的結論,認為中國的XBRL技術推廣已經過了過度炒作的過熱期,目前正處在谷底期。因此,當前正是對XBRL技術推廣進行大量投入的最佳時機。同時,作者還提出要使XBRL走出谷底,要在三個方面有所發(fā)展,即重新審視XBRL在中國的應用成果,建立起一個比較切合實際的,能夠為大多數(shù)企業(yè)接受的XBRL框架;調查企業(yè)的實際需求和實施的成本,使企業(yè)能夠得到實際的經濟利益;制定通用的中國XBRL標準。要使中國XBRL技術推廣能夠較快走向成熟,需要有關潛在利益組織通力合作和協(xié)調,需要認真考慮實施的關鍵,需要真正地關注企業(yè)的實際利益。

  【關鍵詞】 XBRL;光環(huán)曲線;生命周期

  一、光環(huán)曲線的意義

  光環(huán)曲線(Hype Cycle)又稱“炒作周期”,是對某一特定技術的成熟度,市場接受度和商業(yè)應用程度的圖形表示。權威的IT研究與顧問咨詢公司——高德納咨詢公司(Gartner Group)從1995年開始,運用光環(huán)曲線來表示各項新技術發(fā)展的生命周期,并指出絕大部分新技術,尤其是新興的IT技術在導入過程中常常發(fā)生一種有趣的現(xiàn)象。新技術導入時常常會過于熱情或“光環(huán)”化,隨后是失望。光環(huán)曲線顯示了信息技術的成熟和發(fā)展要等到越過光環(huán)。光環(huán)曲線提供了一種非常實用和直觀的用處,已經被世界上相當一部分IT專家廣泛接受。

  高德納的光環(huán)曲線模型將各種新技術發(fā)展的生命周期分為五個階段:

  各種新技術或新應用發(fā)展的生命周期五個階段的含義如下:

 ?。ㄒ唬┟妊科冢址Q“技術誘發(fā)期”

  這一時期是技術探索或公開演示的時期,此時,會發(fā)生大量的產品發(fā)布、轟動概念的提出或其他能夠產生大量關注和興趣的事件,一起吸引人們的眼球。

 ?。ǘ┻^熱期,又稱“期望釋放的頂峰”

  這一時期是典型的大眾狂熱期。往往由于個別成功的案例,使社會大眾對新技術過于狂熱,產生了一些不現(xiàn)實的期待。由于技術本身局限的限制,失敗的案例逐步增加,學術界的狂熱使那些會議組織和雜志發(fā)行者大賺其錢。

  (三)谷底期,又稱“失望的山谷”

  這一時期技術進入了低谷,由于不能滿足大眾的期望而逐漸地被人遺忘,各種媒體業(yè)很少出現(xiàn)相關的文章和技術討論,新技術的效果受到較普遍的質疑。

 ?。ㄋ模┡噬?,又稱“頓悟的斜坡”

  這一時期盡管公眾關注度下降,討論新技術不再是時髦的,但是,某些企業(yè)或某些業(yè)務持續(xù)的努力,對新技術的理解有了進一步的提高,并且真正了解了新技術的用處,獲得了可貴的實踐經驗。更多的組織對新技術的應用,以及新技術的風險和益處的了解。使得新技術逐步走向商業(yè)化的道路。

  (五)成熟期,又稱 “生產力的高地”

  在這一時期,新技術已經趨于成熟,新技術被廣泛應用,技術逐步穩(wěn)定地占有市場,成為一種廣為熟悉的普通技術,其應用價值被普遍接受。

  二、高德納對XBRL的成熟度分析

  高德納的光環(huán)曲線說明了人們對新技術響應的共同模式。2005年高德納由超過300位高德納的分析師評估IT行業(yè)的各種技術的成熟度。共發(fā)布68個光環(huán)曲線圖。他們涵蓋了超過1 600個信息技術和新技術應用,跨越了超過60個市場、區(qū)域和行業(yè)。

  在高德納發(fā)布的2005年IT新技術光環(huán)曲線圖中,XBRL被認為正處于谷底期,并且估計還有2-5年才能夠達到“生產力高地”,即達到比較成熟的商業(yè)應用程度。(見圖1)

  

  從高德納分析師的分析結果看,XBRL技術2005年時正處于谷底期,正在“失望的低谷”中掙扎。還有2-5年才能夠進入他的成熟期。

  XBRL技術自1998年4月份,華盛頓州的會計師Charles Hoffman開始研究到2000年7月1日發(fā)布XBRL規(guī)格書(Specification Version 1.0)及XBRL分類標準(Taxonomy),是XBRL技術發(fā)展的萌芽期,此后,世界各國和相關IT組織投入了相當?shù)娜肆拓斄BRL技術進行了非常廣泛的研究和應用,相繼成立了各類XBRL組織,進行了相當規(guī)模的應用實驗,其中,上海證交所的實驗項目對推動我國的XBRL熱潮起了很大的作用,逐步將XBRL技術推到了過熱期,終于使XBRL戴上了眩目的光環(huán),達到了“期望釋放的頂峰”??赡苡捎谥袊腎T技術相對于世界潮流稍稍延遲1-2年,所以,中國的XBRL發(fā)展的“期望釋放的頂峰”大約在2005-2006年形成,2007年應該是這項技術在中國的谷底期。目前,XBRL的價值正在逐步為管理層和企業(yè)所理解,正在逐步進入它的攀升期。

  三、目前中國XBRL發(fā)展的前景

  按照光環(huán)曲線的理論,一項新的信息技術從出現(xiàn)到成熟經歷的五個階段中,對于該項技術的投入,應該采用不同的策略。當該項技術處于過熱期時一般不應增加對該項技術的投入,當該項技術進入谷底期時,是對該項技術的最佳投入期,是該項技術即將走向成熟的標志,是黎明前的黑暗。(見圖2)

  

  根據(jù)高德納分析師的分析結果,XBRL技術在2005年進入了谷底期,預計2-5年能夠達到成熟期。依據(jù)這個分析結果,XBRL技術目前已經進入了攀升期,預計將在今后的2-3年內達到成熟,中國在新的信息技術上與世界潮流比較,一般延遲1-2年,因此,中國的XBRL技術的成熟程度應該是即將走出谷底期,進入攀升期。因此,根據(jù)光環(huán)曲線理論對XBRL技術進行分析,可以看出,目前是加大對XBRL技術投入的最佳時期。

  基于成熟技術XML的XBRL在過去的幾年內取得了相當成熟的技術成果,無論國外還是國內,都已經開發(fā)了比較完善的XBRL規(guī)范,也有了相當一部分的成功案例。但是,在推行過程中也出現(xiàn)了相當一部分的失敗案例,取得了很多必要的經驗積累。

  從XBRL技術發(fā)展的歷程看,過多的注重信息的共享,忽略了企業(yè)的個性化的信息需求,加快了XBRL從“期望的頂峰”跌落到“失望的谷底”的進程,在企業(yè)沒有看到他們的利益所在時,對任何新興技術必然采取抵制、搪塞的態(tài)度。

  由那些期望能夠在XBRL技術推廣中獲得預期利益的企業(yè)和組織發(fā)起的過熱炒作,以及學術界的推波助瀾,使XBRL技術獲得了一定程度的社會關注,同時,導致了大眾對XBRL技術抱有一種不切合實際的期望,甚至有把XBRL看成是治理會計界一切頑癥的靈丹妙藥。由于XBRL未能達到公眾的預期,便很快對其發(fā)展前景產生懷疑,很快跌落到了谷底。

  從目前XBRL的光環(huán)曲線分析,XBRL技術要走出谷底,成為一種成熟的技術,主要解決以下兩個問題:

 ?。ㄒ唬BRL技術究竟能解決什么問題

  從XBRL.ORG發(fā)布的信息看,多少有點夸大其詞,XBRL技術是基于XML技術的一個應用方案,它的應用面受XML技術的限制,事實上XBRL技術解決的僅僅是網絡上財會信息傳遞的標準或規(guī)范,是希望通過這種標準的實施,達到一定程度的信息共享,便于用戶在進行報表分析和財務決策時的信息采集和導入。除此之外沒有解決任何其它問題。

 ?。ǘBRL技術能為用戶帶來哪些利益

  目前對絕大部分企業(yè)來講,XBRL技術并不能為企業(yè)帶來可見的經濟利益,對少數(shù)大型企業(yè),由于會計數(shù)據(jù)網絡傳輸?shù)男枨?,能夠帶來比較實際的利益。而與會計信息有關的政府監(jiān)管部門卻能夠得到實實在在的可見利益,能夠顯著地降低其會計信息采集和分析的成本。

  四、對中國XBRL發(fā)展的策略看法

  如何根據(jù)XBRL技術特點重新定位,提出中國XBRL技術發(fā)展框架是在中國推廣XBRL技術的前提,切實考慮企業(yè)的利益和接受程度是在中國推廣XBRL技術的關鍵。

  為此,本文對中國XBRL發(fā)展的策略提出一些不很成熟的看法,希望對幫助中國XBRL發(fā)展走出谷底期,走向成熟有所幫助。

 ?。ㄒ唬┲匦聦徱昘BRL在中國的應用成果

  建立起一個比較切合實際的,能夠為大多數(shù)企業(yè)接受的XBRL框架。XBRL技術能解決的僅僅是網絡傳輸過程中的會計信息的規(guī)整化問題,其余的問題如會計信息的質量,財務指標的分析等等,并不是XBRL所能夠解決的,不應把這些問題放到XBRL標準中考慮。因此,建議認真考慮XBRL的實際功能,應該盡可能地使中國XBRL框架做到充分的削繁就簡,應該僅僅包括最基本的會計報告信息,不包括其它內容。即中國的XBRL框架只對企業(yè)需要通過網絡傳輸?shù)膶ν夤嫉呢攧請蟾孢M行規(guī)整化,不對企業(yè)的其它信息規(guī)整化,這樣可以減少企業(yè)實施的難度,提高企業(yè)的接受意愿。同時,各個特殊應用領域可以根據(jù)中國XBRL框架進行適當?shù)臄U展,以滿足其實際需求。

 ?。ǘ┱{查企業(yè)的實際需求和實施的成本

  使企業(yè)能夠得到實際的經濟利益。建議在XBRL實施過程中的可能獲利集團應該做出讓利的姿態(tài),如軟件企業(yè)為用戶免費更新系統(tǒng),監(jiān)管部門為企業(yè)提供適當?shù)募夹g支持和經濟鼓勵等等,以期滿足企業(yè)對XBRL技術應用的利益期望,大量企業(yè)的實施,同時也為軟件企業(yè)和監(jiān)管部門獲得更多的實際利益。

 ?。ㄈ┲贫ㄍㄓ玫闹袊鳻BRL標準

  制定通用的XBRL中國標準并不需要很多的技術投入,只是對成熟技術的實際應用,沒有需要解決的技術難題。同時,也不需要很多的人力投入,只要做一些適當?shù)恼{查工作即可。需要的是有一定難度的廣泛的協(xié)調工作。這些協(xié)調包括潛在利益組織之間的協(xié)調和利益組織與用戶的協(xié)調。這種協(xié)調需要有一個比較權威的協(xié)調機構和公正的協(xié)調規(guī)則,利益集團之間的協(xié)調尤為重要,各利益集團只為本身利益考慮,只能達成非合作均衡,最終將形成非最優(yōu)的結果。只有充分的溝通和協(xié)商,才能獲得期望的合作均衡。

  五、總結

  中國XBRL技術發(fā)展的歷程,說明目前正處在谷底期,從世界范圍看,也只是即將脫離谷底期,預計在今后的幾年里,隨著公眾對XBRL技術的逐步理解,對技術應用的期望利益的下降,正在逐步回歸到理性的軌道上。

  要使中國XBRL技術推廣有比較大的推動力,使其能夠比較快的走向成熟,走向“生產力高地”,需要有關潛在利益組織的通力合作和協(xié)調,需要認真考慮實施的關鍵,需要真正地關注企業(yè)的實際利益。

  【參考文獻】

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  [4] 劉勤. 對當前一些有關XBRL流行觀點的思考[J]. 會計研究,2006,(8):68-70.

責任編輯:小奇

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