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加強(qiáng)保險公司內(nèi)部稽審工作的幾點(diǎn)意見
近年來，內(nèi)部控制機(jī)制已引入到各級保險公司，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保險公司內(nèi)部稽審工作日顯其局限性。筆者認(rèn)為，健全完善的內(nèi)部稽審，保障保險投資基金運(yùn)行具有高度的安全性、盈利性和流動性，應(yīng)做好以下幾方面的工作：
一、在思想上提高認(rèn)識，有效地發(fā)揮保險公司內(nèi)部常審功能。必須高度認(rèn)識保險公司建立健全現(xiàn)代內(nèi)部審計制度的必要性和重要性，切實(shí)把健全內(nèi)部審計制度的工作落實(shí)到實(shí)處，在審計的重點(diǎn)內(nèi)容、方式和手段上實(shí)現(xiàn)大的轉(zhuǎn)變。
二、建立獨(dú)立的內(nèi)部稽審機(jī)構(gòu)，正確權(quán)行稽審職能。內(nèi)部稽審機(jī)構(gòu)不能從屬于任何業(yè)務(wù)部門，否則就會失去獨(dú)立性。而在實(shí)際運(yùn)行中，并不能切實(shí)做到。這導(dǎo)致了內(nèi)部稽審工作不能真正地為保險投資基金的安全運(yùn)營起到防范和化解風(fēng)險的作用。
三、審計內(nèi)容要從財務(wù)審計的合規(guī)性轉(zhuǎn)變到以經(jīng)濟(jì)效益性審計為主，合規(guī)桂、風(fēng)險性和效益性審計相結(jié)合的綜合性審計。首先，內(nèi)部控制體系是保險投資基金運(yùn)作的重要組成部分，良好、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度可以有效地控制投資風(fēng)險和防范投資業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的疏漏和銜私舞弊現(xiàn)象，對此方面的核查應(yīng)作為基金稽審的重要方面。其次，加強(qiáng)對保險投資基金業(yè)務(wù)的稽審要從銀行存款、買賣政府債券、金融債券、全國同業(yè)拆借市場和新批準(zhǔn)的購買證券投資基金間接進(jìn)入證券市場等這類資產(chǎn)形成過程的合規(guī)性、合理性和真實(shí)性三方面入手。
四、要變更后審計為事前、本中與本后審計相結(jié)合。以事前審計為主，事中審計和事后審計為補(bǔ)充和完善，提高稽審質(zhì)量。
五、優(yōu)化稽審人員結(jié)構(gòu)，在專業(yè)化前提下注意多配備復(fù)合型人才，提高稽核人員素質(zhì)。為此，應(yīng)從以下幾方面予以改善：一是要加大對內(nèi)審人員培訓(xùn)，著眼于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展；二是要適時引進(jìn)各類專業(yè)技術(shù)人員充實(shí)內(nèi)部審計隊伍，改善內(nèi)部審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)；三是增強(qiáng)投資基金稽審人員力量，盡快建立有效的人力資源配置機(jī)制，使各類審計人員都充分發(fā)揮作用。
一、在思想上提高認(rèn)識，有效地發(fā)揮保險公司內(nèi)部常審功能。必須高度認(rèn)識保險公司建立健全現(xiàn)代內(nèi)部審計制度的必要性和重要性，切實(shí)把健全內(nèi)部審計制度的工作落實(shí)到實(shí)處，在審計的重點(diǎn)內(nèi)容、方式和手段上實(shí)現(xiàn)大的轉(zhuǎn)變。
二、建立獨(dú)立的內(nèi)部稽審機(jī)構(gòu)，正確權(quán)行稽審職能。內(nèi)部稽審機(jī)構(gòu)不能從屬于任何業(yè)務(wù)部門，否則就會失去獨(dú)立性。而在實(shí)際運(yùn)行中，并不能切實(shí)做到。這導(dǎo)致了內(nèi)部稽審工作不能真正地為保險投資基金的安全運(yùn)營起到防范和化解風(fēng)險的作用。
三、審計內(nèi)容要從財務(wù)審計的合規(guī)性轉(zhuǎn)變到以經(jīng)濟(jì)效益性審計為主，合規(guī)桂、風(fēng)險性和效益性審計相結(jié)合的綜合性審計。首先，內(nèi)部控制體系是保險投資基金運(yùn)作的重要組成部分，良好、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度可以有效地控制投資風(fēng)險和防范投資業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的疏漏和銜私舞弊現(xiàn)象，對此方面的核查應(yīng)作為基金稽審的重要方面。其次，加強(qiáng)對保險投資基金業(yè)務(wù)的稽審要從銀行存款、買賣政府債券、金融債券、全國同業(yè)拆借市場和新批準(zhǔn)的購買證券投資基金間接進(jìn)入證券市場等這類資產(chǎn)形成過程的合規(guī)性、合理性和真實(shí)性三方面入手。
四、要變更后審計為事前、本中與本后審計相結(jié)合。以事前審計為主，事中審計和事后審計為補(bǔ)充和完善，提高稽審質(zhì)量。
五、優(yōu)化稽審人員結(jié)構(gòu)，在專業(yè)化前提下注意多配備復(fù)合型人才，提高稽核人員素質(zhì)。為此，應(yīng)從以下幾方面予以改善：一是要加大對內(nèi)審人員培訓(xùn)，著眼于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展；二是要適時引進(jìn)各類專業(yè)技術(shù)人員充實(shí)內(nèi)部審計隊伍，改善內(nèi)部審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)；三是增強(qiáng)投資基金稽審人員力量，盡快建立有效的人力資源配置機(jī)制，使各類審計人員都充分發(fā)揮作用。
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